今年6月，英国皇家税务海关总署发布《2025年税收差距测算》报告。数据显示，英国2023财年/2024财年（2023年4月1日至2024年3月31日）税收差距达468亿英镑（1英镑约合9.6元人民币），占预期税收总额的5.3%。尽管较上年度的5.6%差距率略有改善，但这一相当于国民医疗服务体系年度预算18%的资金流失，仍暴露出英国税收征管体系的深层结构性缺陷。

税收差距呈现显著分层特征

报告首次将中小企业列为差距最大来源，其未缴税款占总差距的60%，这与其薄弱的财税管理能力直接相关。英国皇家税务海关总署审计发现，约43%的小企业仍在使用手工账簿，导致申报错误率高达基准值的2.3倍。

企业所得税的税收差距率从2011/2012财年的6.4%飙升至15.8%，创下英国1985年有记录以来最高水平。根据伦敦政治经济学院税收政策研究中心的测算，2023年，英国规模最大的100家上市公司通过在低税率地区注册子公司和将专利、商标等知识产权转移到海外这两种方式，使其实际税负连法定水平（25%）的一半都不到。

数据显示，31%的差距源于纳税人未履行“合理审慎”义务，该义务要求纳税人证明其已采取合理措施确保税务申报的准确性，未履行该义务的行为包括混合个人与企业账户、疏于票据保管等，若未履行可能面临英国皇家税务海关总署的罚款；15%属于技术性申报错误，集中在增值税抵扣和研发费用归集领域；14%涉及故意逃税，其中隐匿现金交易和跨境虚假贸易成为新趋势。值得注意的是，英国皇家税务海关总署对历史数据的回溯修正引发了专业讨论：2022财年/2023财年差距率从初报的4.8%上调至5.6%，相当于新增66亿英镑差距。统计部门解释称，因纳入共享经济平台数据和电子支付流水，使经济规模测算更接近现实。

以“税收完整性五年计划”构建综合治理体系

基于测算报告，英国近年来不断完善并丰富“税收完整性五年计划（2022—2027）”，确立了技术革新、执法升级与政策优化举措。

推进技术革新。英国皇家税务海关总署对英国电子化纳税系统进行升级并取得了一定效果，其中，增值税电子化纳税系统通过实时数据校验，自2019年强制实施起至2024年3月初已拦截340万笔错误申报。计划在2026年4月推行的所得税电子化纳税系统，通过关联银行账户与交易平台，预计覆盖460万个体经营者。英国皇家税务海关总署首席技术官证实，区块链发票验证系统正在利物浦港口试点，推广后能够实现95%的跨境交易实时核验。

提升执法效能。英国《2025年支出审查》已批准英国政府向英国皇家税务海关总署拨款17亿英镑，用于2025年/2029年新增5500名合规稽查员的费用，以重点打击跨境避税和恶意逃税，同时新增2400名债务清缴专员，以追缴历史欠税，破解“执行难”困局。另外，《2025年支出审查》新增设了算法审计处，该部门将开发风险预测模型，通过分析企业用电量、物流数据和网络评价等300余项参数，精准识别逃税嫌疑目标。

此外，英国皇家税务海关总署对微型企业推出“税务健康体检”服务，通过政府购买会计师服务的方式，将康沃尔郡小企业错误申报或延期申报的“初犯率”降低了28%。剑桥大学贾奇商学院评估认为，这种“预防性监管”有望在十年内节省执法成本约40亿英镑。

持续丰富政策工具箱。2024年英国秋季预算推出“离岸资产申报特赦计划”，促使2.1万人补缴税款13亿英镑；2025年春季预算中公布的平台经济代扣代缴机制，要求亚马逊、优步等平台预提20%交易所得税。

“税收完整性五年计划”的核心举措之一还包括在伦敦金融城开展“合作式合规”试点——提前披露税务合规方案的跨国企业将获得确定性承诺。企业如果完全按事先披露的税务筹划方案执行，英国皇家税务海关总署将认可其税务处理并且不会就该方案发起调查或调整。

政策落地仍面临多重挑战

根据英国小企业联合会发布的《税收合规成本白皮书》，“五年计划”落地仍面临重重挑战：政府提供免费记账软件，但英格兰北部仍有23%小微企业因未接入宽带而无法使用；约克郡厨具商布莱恩·霍克实测发现，处理电子化纳税系统的报错耗时将导致每月损失6笔订单；小企业咨询热线平均等待时间长达167分钟。

“税收完整性五年计划”也引发一些反对声音。保守党财政发言人埃德·戴维斯援引牛津大学研究报告，认为英国皇家税务海关总署统计模型对新经济业态覆盖率不足37%，他说：“税务局将外卖骑手归类为自雇人员导致差距率高估，政府借此制造增税舆论。”计划也遇到了一些技术伦理争议。例如，伯明翰某商户的电子化纳税系统将“促销折扣”误判为“隐匿收入”而冻结其账户，尽管最终胜诉，但3个月经营中断导致业主直接损失2.8万英镑。

随着2026年电子化纳税系统全面铺开，英国站在税收治理转型的临界点。技术虽能提升征管效率，但修复政府与公民的财政契约需要更深层的制度创新。当前，英国税收制度面临三重压力：技术监控效率与纳税人隐私保护的平衡，执法刚性与小企业生存压力的调和，跨国资本流动监管与国家竞争力的博弈。未来，这场针对税收差距的治理计划，或将成为观察英国治理转型的关键窗口。

（作者单位：国家税务总局张家界市税务局、常德市税务局）