新加坡社会保障体系以强制性个人储蓄为核心，并辅以其他补充计划，新加坡中央公积金是这一体系的基础。新加坡中央公积金制度创立于1955年，由新加坡人力资源部下属的中央公积金局负责管理。设立之初，新加坡中央公积金仅作为一项养老金制度，为退休职工提供基本养老保障。经过70年的发展，新加坡又推出终身健保计划、乐龄健保计划等作为补充，旨在与新加坡中央公积金制度相配合，形成覆盖医疗、住房和教育等多层次的社会保障体系。

个人公积金账户分3个子账户

新加坡中央公积金具有强制性，新加坡公民和永久居民必须缴纳公积金，缴纳比例根据雇员的年龄会有浮动。目前，企业雇主的缴纳比例为7.5%—17%，雇员缴纳比例为5%—20%。新加坡中央公积金局统计数据显示，截至2024年12月，中央公积金共有420万参保人、超16万雇主，总资产达6095亿新元（约合34117亿元人民币）。

根据中央公积金制度，参保人的个人公积金账户由普通账户、保健账户和特别账户3个子账户构成。其中，普通账户主要用于购房、投资、教育，个人可以自由支配该账户中的资金；保健账户用于支付住院医疗费用和重症医疗保险；特别账户用于养老和特殊情况下的紧急支付。这3个子账户独立运作，普通账户的基准利率为2.5%，特别账户和保健账户利率在4%以上。

通常情况下，个人公积金首先计入保健账户，其次是特别账户，剩余部分计入普通账户。20岁—30岁的青年人，其公积金主要流向普通账户；30岁—55岁的中年人，其特别账户比例会逐渐提升。

年满55岁的参保人增设退休账户

当参保人年满55岁时，新加坡中央公积金局会在其个人账户中增设退休账户，普通账户和特别账户的存款将转入退休账户内，旨在优化账户结构并为退休储蓄做准备。无论参保人在哪一年实际退休，普通账户和特别账户的储蓄都将在参保人年满55岁时转入退休账户。

新加坡退休存款主要分为3类：基本退休存款、全额退休存款和超额退休存款。基本退休存款标准每年浮动调整，全额退休存款设定为基本退休存款的2倍，超额退休存款设定为基本退休存款的4倍。参保人年满55岁，可以根据其退休存款所在等级，按月从其退休账户中领取退休津贴，直至用完为止。此外，参保人年满55岁且退休存款达到全额退休存款标准后，可以选择一次性提取超出的部分，也可以选择一次性缴存现金，达到超额退休存款标准从而享受该水平的退休金。这是因为，全额退休存款和超额退休存款等级不同，如果参保人满足全额退休存款标准但想要进一步享受超额待遇，则需要一次性缴存现金达到超额标准。

参保人如果在55岁时退休账户的金额达到40000新元，或在65岁时退休账户的金额达到60000新元，需要加入公积金终身入息计划。根据该计划，参保人从达到领取养老金年龄开始，可以获得终身收入，主要包括基本计划、标准计划和递增计划，参保人可根据个人需求选择。如果选择递增计划，参保人前期领取较低的每月利息，过后逐年增加，每年增幅为2％；如果选择标准计划，参保人每月取得固定利息，不会增加；如果选择基本计划，参保人每月利息比较低，在参保人的公积金总额低于6万新元的时候，利息就会递减。

已推出多种补充计划

在中央公积金制度的基础上，新加坡推出多种补充计划，旨在建立多层次医疗保障体系，通过政府补贴和强制性储蓄积累来满足医疗需求。

保健储蓄计划的使用和基本医疗保健金政策，由新加坡卫生部制定，可用于参保人支付本人或受抚养人的住院费用，还可以用于化疗和放疗等门诊治疗。基本医疗保健金是公民参保人在保健账户中可拥有的上限金额，也是其保健账户中预计需要的储蓄金额，用于满足基本补贴医疗保健费用，以及老年期间的健康保险和长期护理保险费。参保人的部分公积金缴款将拨入其保健账户，直至其余额达到基本医疗保健金为止。超出基本医疗保健金的金额，将根据参保人的年龄以不同比例转入其他公积金账户。

终身健保计划，旨在帮助参保人及其家属承担长期或重病带来的高昂医疗费用。参保人可以使用保健储蓄来支付终身健保的保费。与保健储蓄类似，终身健保的保障范围、使用方式和保费政策由新加坡卫生部制定，但日常运营则由新加坡公积金局负责。

乐龄健保计划旨在为需要长期护理的参保人提供基本的经济保护。乐龄健保计划每月提供300新元或400新元的现金赔付，最长期限为5年或6年。一般来说，公积金参保人在年满40岁时将自动加入乐龄健保计划，参保人主动退出的除外。乐龄健保计划在参保人40岁—65岁时收取保费，并从40岁开始提供终身保障，即使参保人年满65岁停止缴纳保费，仍可继续享受保障。

（中国税务报社何振华税收宣传工作室供稿。作者单位：国家税务总局衡南县税务局、湖南省税务局）