今年初，沙特阿拉伯扎卡特、税务及海关总局发布最新版《预约定价安排指南》，为沙特阿拉伯的预约定价安排流程提供指导。预约定价安排是纳税人与税务机关之间达成的协议，明确跨国公司在跨境交易中适用的转让定价政策，旨在为纳税人降低转让定价风险、避免跨境交易争议。建议中国“走出去”企业，应该在了解沙特阿拉伯基本税收政策和投资领域相关税收政策细节的基础上，了解沙特阿拉伯预约定价安排相关政策内容，降低税务风险、提升合规经营能力。

适用范围

在沙特阿拉伯，转让定价的关联方包括两类实体：一类是通过资本所有权（通常直接或间接持有50%及以上所有权）联系在一起的实体；另一类是在行政、业务或财务方面接受统一管理的实体。

预约定价安排的适用范围，须由纳税人和沙特阿拉伯扎卡特、税务及海关总局共同确定。常见的预约定价安排内容包括：所涉交易和相关方的详细信息；转让定价方案及方法选择依据；可比性调整的数据支持；协议有效期内必须满足的关键前提条件。其中，关键前提条件包括纳税人的商业模式、风险状况和财务业绩等。在实践中，任何重大变化（如公司重组或市场环境变动）可能会影响协议的有效性，因此在协议签署前，税企双方要对潜在变化进行充分评估。

预约定价安排期限一般为3年，经沙特阿拉伯扎卡特、税务及海关总局批准后可延长3年。需要注意的是，现行制度不允许追溯适用。纳税人必须在希望进行预约定价安排的财政年度开始前至少12个月，向沙特阿拉伯扎卡特、税务及海关总局提交完整的申请。

计划签署预约定价安排的企业，须满足年度交易总额超过1亿沙特里亚尔（约2660万美元），关联交易可合并计算在内。值得注意的是，年度交易总额低于1亿沙特里亚尔但交易情况复杂的纳税人，仍有可能签署预约定价安排。这里说的“复杂交易”包括：需要进行利润分割分析的交易、转让定价方法尚未明确的交易、需要对可比数据进行重大调整的交易。

申请流程

纳税人可向沙特阿拉伯扎卡特、税务及海关总局申请涵盖其关联方交易的单边预约定价安排。申请流程可大致分为准备工作、预备会谈、正式申请和主管部门审核4个关键环节。

在向沙特阿拉伯扎卡特、税务及海关总局提出申请之前，跨国公司必须提前进行准备工作，开展内部可行性审查。准备工作包括收集相关交易的数据、评估当前的转让定价文档并识别谈判过程中可能出现的漏洞或不一致之处等。

在正式提交申请之前，纳税人可以要求与沙特阿拉伯扎卡特、税务及海关总局举行预备会谈。通过预备会谈，纳税人可以明确沙特阿拉伯扎卡特、税务及海关总局的期望，评估交易是否适用预约定价安排，讨论是否符合资格标准，并解决初步问题，降低在正式会谈中出现意外情况的概率。

在正式申请环节，纳税人需要准备的资料有：交易的背景信息，纳税人及其关联的跨国企业集团的财务和业务详情，文件依据（包括详细的转让定价分析）。值得注意的是，如果纳税人提议采用非标准方法，则需明确解释理由。

在正式提交申请后，沙特阿拉伯扎卡特、税务及海关总局通常会邀请纳税人参加介绍会，审查纳税人提交的申请材料。在收到完整申请后的3个月内，沙特阿拉伯扎卡特、税务及海关总局会决定是否继续进行预约定价安排会谈。

注意事项

沙特阿拉伯最新版《预约定价安排指南》强调，在申请预约定价安排的整个过程中，沙特阿拉伯扎卡特、税务及海关总局希望得到及时、透明的回应和合作，纳税人任何拖延或消极的态度都会影响申请。因此，纳税人应合理分配资源及管理时间安排，并保持充分、流畅的沟通。

目前，沙特阿拉伯仅提供单边预约定价安排，该安排仅对沙特阿拉伯扎卡特、税务及海关总局具有约束力。如果没有国外的相应协议，跨国公司仍然可能面临双重征税的风险。尽管目前沙特阿拉伯尚未向纳税人提供双边和多边预约定价安排，但预计未来可能会推出相关机制。

（作者单位：国家税务总局西咸新区沣东新城税务局）