上海作为我国改革开放的前沿阵地和深度链接全球的国际大都市，外向型经济发展特色鲜明。如何完善与外向型经济发展需求相适配的国际税收治理体系？国家税务总局上海市税务局以筑牢制度根基、雕琢管理闭环、校准执行路径、打造监管生态为目标，开展了积极探索。

上海跨境税源结构的变化

截至2024年底，上海拥有外资企业超7.5万家，“走出去”企业超2000家，对外投资成立外国企业超3400户；2024年新认定跨国公司地区总部60家、外资研发中心30家，进出口总值达4.27万亿元，较2023年增长1.3%。上海作为外商投资中国的首选地之一，外向型经济具有显著的国际化、高质量特征。

2024年“引进来”“走出去”税务大数据分析显示，上海双向跨境资本流动稳中有变，一方面，双向投资户数持续增长、税收贡献趋稳、投资行业不断聚焦；另一方面，存在对外关联支付活跃、跨境交易类型和集团架构日趋复杂的情况，这给税收治理带来了新课题。

国际税收治理的实践

上海市税务局结合外向型经济特点和近期跨境税源动态，从推动数字化转型、筑牢制度基础、升级税费服务等方面入手，应对跨境税源结构新变化、税源流动新趋势。

以数字化转型提升跨境数据共治能力。一是探索推进跨境大数据融通。整合内外部跨境业务数据资源，打破信息孤岛，推动建立完善跨部门协同治理机制，实现数据有序共享与业务联动。在跨境资本流动的监测分析、风险管理等环节引入价值链分析、数据“画像”等国际通行做法，促进双向跨境资本流动更加安全、高效、便利。二是提升数字化手段的实效性。持续优化核心数据库架构，迭代升级智能风控模型体系，通过分级分类管理，开发实用型数据工具和场景化应用产品，将复杂的数据模型转化为直观的可视化界面。三是构建跨境税源动态监测体系。对接外汇、海关等部门，对服务贸易、大额关联交易等高风险事项开展风险分析及应对。建立跨境避税“灰名单”预警机制，分级分类监管涉税风险行为，对跨境关联交易进行风险预警和评估调查，防止税基侵蚀和利润转移。

以制度创新提升跨境税收治理能力。一是落实《长三角区域提升国际税收确定性合作框架协议》。推动长三角税务部门在协定待遇管理、跨国总部经济服务模式等方面深度合作，以制度型开放助推区域税收治理体系创新，通过“政策精准化、服务场景化、监管数字化”联动，实现国际税收治理从“被动应对”到“主动赋能”的转型，为跨境投资者提供具有长三角特色的确定性税收服务，树立长三角示范区产业税收协同治理标杆，持续推动高水平对外开放。二是探索“跨境税收白名单”制度。对符合条件的跨国公司总部、研发中心等重点外资企业、项目实施分类管理和服务，通过推行预约定价安排适用简易程序、非贸付汇绿色通道等便利化措施，深化税务领域“放管服”改革，提高对跨境投资者的个性化服务水平，降低企业跨境经营的合规成本。‌三是发挥“税路通·一路沪航”品牌效应。出台外资项目全周期涉税服务指引，服务跨境投资全周期，实现企业跨境投资提供投资地税收协定、主体税种、征管制度等“一键匹配”，协调解决跨境并购、重组中的税收争议。

以服务升级优化国际税收营商环境。一是加大对地区总部的服务和支持力度。以落实《上海市支持跨国公司地区总部提升能级的若干措施》为契机，吸引外资在上海设立全球或区域性总部，对全球成本分摊、跨境知识产权交易等复杂涉税事项，提供“一企一策”定制化服务，防范化解总部经济跨境涉税风险。充分发挥总部企业的辐射带动效应，挖掘其管理决策、技术创新和人才集聚优势，促进本土产业链协同升级。二是服务跨境科创企业全生命周期发展。在当下“技术出海”的背景下，针对跨境科创企业不同阶段的核心需求，畅通服务链条。关注具有全球化布局倾向的企业，推送投资税收指南等知识产品，以及再投资递延纳税、预约定价等政策工具，把定制化税收服务延伸到跨境科创企业发展全生命周期。三是以国家战略为牵引持续优化国际税收营商环境。建立“进博会税收服务全生命周期管理”机制，打造展前政策辅导、展中免税绿色通道、展后投资涉税支持的全链条服务体系；服务浦东引领区更高水平对外开放，成立“税路通·一路沪航”浦东实体工作站，针对“走出去”企业设立东道国税制咨询、争议调解和风险预警快速响应机制，为企业提供国际化、专业化税收保障。

进一步提升征管效能的建议

推动开放创新。认真落实党中央、国务院相关重大决策，紧跟上海市政府不断扩大开放领域、全面提升开放能级、持续优化开放环境的部署，不断提供税务支持和保障，创新与上海“五个中心”建设相适应的税费征管举措，持续优化国际税收营商环境。按照国家税务总局要求，深化“一带一路”税收征管合作机制，通过梳理管理服务经验，聚焦提供“个性化纳税服务”等，打造具有国际视野和中国特色的纳税服务产品体系。

增强技术驱动。持续增强技术驱动，构建智能化税收监管体系，实现跨境交易实时追踪和自动合规审查，防范税基侵蚀和利润转移。立足全球视野，强化国际协调，系统推进“立法跟踪—比较研究—决策支持—企业服务”全链条工作，将国际经济分析转化为服务地方经济、助力企业发展的具体行动。

做好制度优化。构建动态调整的跨境税源监管框架，关注数字经济的税源流动，依据指标动态优化跨境税源管理服务机制，推动税收制度向包容性和普适性发展。打造覆盖数据获取、分析、应用的全链条监管体系，自动识别跨境避税风险，督促、辅导企业健全全球税务合规架构，定期开展税务健康检查，实现跨境税源精准监管。