■税案评析

本案是一起较为典型的企业因研发费用核算不规范，违规享受研发费用加计扣除政策和软件企业所得税“两免三减半”税收优惠政策的案件。

研发费用加计扣除是国家激励企业加大研发投入，促进企业提升自主创新能力的税收优惠政策。税务机关在加强政策落实确保企业应享尽享政策红利的同时，应加强税收风险管理，防范相关企业因研发费用核算不规范等原因出现违规享受税收优惠政策情况，避免税收流失，维护经济税收秩序。本案的查处，为税务机关加强软件企业税收风险管理，识别和规范企业违规行为提供了启示。

加强软件企业风险预警管理。本案源于企业所得税申报表中的异常数据，税务人员抓住企业研发费用占比异常这一线索，通过追踪核查，最终确认企业存在研发费用归集不当、违规享受税收优惠政策的事实，依法补征了税款。

为加强软件企业研发费用归集行为管理，及时发现和纠正企业违规行为，税务机关应构建风险识别模型，加强软件企业风险预警管理。日常工作中，税务人员可结合企业申报数据、发票信息和行业数据，利用预警模型，对企业研发费用成本构成合理性、关联交易占比等情况实施监控分析，如发现研发费用占比异常、产品研发和销售活动高度集中于关联企业、专利技术转让收益指标异常等情况，及时采取评估、核查等征管措施。同时，注重强化软件企业政策宣传和业务辅导，使企业在充分享受税收优惠政策红利的同时，有效降低税收风险。