海洋经济作为兼具系统性、战略性的特殊区域经济形态，在国家发展中占据重要地位。多国聚焦海洋科技创新、海运产业升级、海湾经济发展、海洋生态保护等方面，出台了一系列财税支持政策。

促进海洋科技创新。日本为企业从事深海机器人、海洋可再生能源等领域的研发活动提供税收减免，研发费用可抵扣12%—15%的法人税。2022年起，对进口深海采矿设备免征关税和消费税。日本经济产业省、文部科学省分别推出海洋资源开发计划、海洋战略性创新项目，前者投入超2000亿日元（约合97亿元人民币）用于支持包括深海稀土等在内的矿产资源开采技术的研发，后者投入超1000亿日元用于海底地震和海啸监测系统研制，以及深海资源开发。美国出台船舶制造与海洋制造业研发税收抵免政策，对开发先进造船材料、使用人工智能和机器人提升安全与生产力等合格研发活动，提供最高22%的企业所得税抵免，且该抵免可向后结转20年。2023年以来，美国多次财政拨款支持海洋能源技术研发，包括为海洋能源创新项目提供资助、支持波浪能技术示范应用、海上风电技术开发等。加拿大通过科学研究与实验发展计划支持海洋科技自主创新，在加拿大开展海洋科技研发活动的企业、个人等主体，可申请应税收入税收减免及投资税收抵免，符合条件的海洋科技研发活动可享受联邦层面15%—35%不等的企业所得税抵免。英国为潮汐能等新兴技术项目设立专款专用预算，降低中小企业在发展海洋可再生能源过程中面临的资金、设施、市场准入等门槛，加速科技成果转化。

助力海运产业升级。澳大利亚出台全环节税收支持政策，对本国企业的核心航运收入及部分附带航运收入免征企业所得税，推出加速折旧和企业所得税递延政策激励船队更新与产业升级，符合条件的本国海员薪资、工资和津贴等个人所得税预扣款还可享30%的税收抵免。新加坡推出海洋产业激励计划，对符合条件企业的特定航运收入免征企业所得税，以及管理收入和航运配套服务收入可享10%的企业所得税优惠税率。英国自2024年4月1日起，将船舶租赁企业的企业所得税资本减免额（允许企业将符合条件的资本支出从所得税应纳税利润中扣除的额度）上限从8000万英镑（约合7.78亿元人民币）提高至2亿英镑，大大减轻了航运企业负担，同时，允许符合条件的远洋船员申请100%免缴个人所得税。2025年2月，印度宣布将航运企业所得税免税期限额外延长5年，对于在国际金融服务中心从事船舶租赁的企业，允许其在成立后的10年内免缴印花税，且连续3年享受企业所得税免税。

推动海湾经济发展。英国在以港口或机场为核心、辐射范围达45公里的部分特定区域内推行自由港政策，实施包括税收优惠（如提高企业所得税的资本减免额、减免雇主为新雇员缴纳的国民保险金等）、简化通关手续、商业房产税地方留存、激励创新创业、支持贸易投资等一揽子综合措施提升区域发展活力。德国计划在未来4年内向零碳航运和港口投资4亿欧元（约合33.5亿元人民币），支持船舶岸基供电系统、替代燃料加油设施及绿色航运走廊的建设。加拿大重点加强对该国四大集装箱港口之一的哈利法克斯港的建设，今年宣布1570万加元（约合人民币8167.8万元人民币）的一揽子投资计划，其中1413万加元专门用于投资加拿大哈利法克斯—德国汉堡绿色航运走廊，具体包括建设氢气生产设备、港口设备电气化改造、购买电力机车等，剩余的157万加元则用于船岸起重机基础设施项目。

保护海洋生态环境。加拿大自2017年起实施总额15亿加元的海洋保护计划，并追加830万加元用于清理“幽灵渔具”（废弃、丢失的渔具）、支持渔具回收及可降解材料研发。澳大利亚通过珊瑚礁长期可持续计划，投入44亿澳元（约合205.4亿元人民币）保护大堡礁及改善水质，设立超5亿澳元的专项基金支持海洋环境和气候研究及塑料污染治理，并投入1080万澳元提升海洋公园管理能力。日本高度重视海洋循环经济，为相关研发活动提供14%—20%不等的法人税减免，对购置的研发设备征收的固定资产税按价格的50%予以减免。日本环境省于2020年拨款300亿日元用于扩大海洋保护区，2023年新增120亿日元用于购置油污清理设备，并设立海洋废弃物清理基金，为购置油污清理设备的企业提供50%的补贴。挪威向碳捕获和储存联盟提供1.11亿挪威克朗（约合1.58亿元人民币）的资助，旨在助其降低新建碳储存设施成本并推动碳捕获技术发展。印度政府为鼓励国内造船业绿色发展，对主要采用甲醇、氨、氢等绿色燃料的船舶提供30%的财政补贴；对采用电力推进方式或配备混合动力推进系统的船舶提供20%的财政补贴。

（作者单位：国家税务总局安徽省税务局徽译团队）