近期，国家税务总局西咸新区沣西新城税务局通过数据核查发现：两家集团企业将借给西咸新区沣西新城管委会的利息收入主观理解为适用“统借统还”业务的免税利息收入，存在少缴、漏缴、不缴税款的风险。针对这一风险点，西咸新区沣西新城税务局通过与企业深度沟通，线上线下同步开展政策辅导和全面核查，内外协同形成治税合力，最终成功追缴两家企业所欠增值税税款及滞纳金共计2.04亿元。

分层辅导纠正认识偏差

“统借统还”是指企业集团或其核心企业统一向金融机构借款或者对外发行债券，再将所借资金分拨给下属单位，并由其统一归还金融机构或债券购买方的业务模式，满足一定的条件可以免征增值税。

这一经济行为通常发生在集团企业内部。据了解，近两年，西咸新区沣西新城管委会曾向两家企业借款，对借款取得的利息收入，此前企业一直认为适用于“统借统还”免税条件。但事实上，由于管委会是这两家企业的股东，不符合“下属单位”的政策规定。为此，西咸新区沣西新城税务局聚焦政策理解和落实上的疑点与难点，采取“主管税务所基础辅导＋‘税务管家’深入解读＋局领导带队重点突破”联动措施，详细向企业讲解增值税“统借统还”政策适用范围、利率限制、应税与免税收入核算等核心要点以及享受免税政策需要留存备查的资料，辅导企业合规享受政策。

其中一家企业的财务负责人刘娟妮说，通过税务部门的辅导，公司对“统借统还”免税政策适用主体、资金来源、资金去向、利率水平有了更准确的理解，既“知其然”又“知其所以然”。

按照“按日加收滞纳税款万分之五滞纳金”的规定，企业如果不及时缴纳税款，每日将产生4.3万元滞纳金，如果不按规定缴纳只会造成欠款持续增加。“要尽快补缴税款。”两家企业负责人都认识到，这对企业生产经营、纳税信用评级会造成直接影响。而身为股东的管委会也将在税务、审计方面面临多重风险，必须对照政策尽快整改纠正、消除风险。

靶向核查锁定风险症结

“了解相关政策后，我们也想尽快补缴税款。但是由于时间跨度长，想要取得精确的数据还需要税务部门协助。”在沟通中，一家企业的负责人道出了实际困难。

对此，西咸新区沣西新城税务局依托金税三期系统对企业历年财务报表等核心数据进行多维度比对和分析，通过数据核查精准锁定风险点。“作为主管税务所，我们在比对中发现其中一家企业去年年底资产负债表‘其他应收款’科目余额115亿元，科目余额长期处于较多状态，初步推测可能是其他相关单位长期占用这笔资金。通过查询分析其增值税纳税申报记录，也没有发现企业申报过增值税利息收入。”沣西新城税务局马王税务所副所长黄向东说。

在线下核查方面，西咸新区沣西新城税务局抽调业务骨干组建核查小组，整合相关征管数据，深入企业实地核查应收账款、应付账款、其他应收款等往来账户资金流向等，并结合合同文本与实际业务，逐一比对税收政策适用情况。比对结果显示，企业数笔借款借出利率高于借入利率，存在利息差，按照规定要全额缴纳增值税，但企业却没有计提相应的销项税金。

据了解，该局重点核实了每一笔借款产生的利息收入是否依法计提增值税，确保每笔业务都经得起政策检验，最终确认两家企业共有22.16亿元利息收入未按规定申报缴纳增值税。

协同共治破解追缴难题

事实清晰，数据确凿，税款追缴却因企业资金短缺一度受阻。西咸新区沣西新城税务局组织专业团队重点监测企业资金流向情况，同时推动管委会成立欠税清理专班，协同处理相关问题。

在听取税务部门的情况介绍和风险说明后，管委会负责人态度鲜明地表态，要求管委会各部门全力支持税务部门组织税款入库，做到应收尽收。管委会相关部门随即提出解决方案，为企业提供支持，帮助其清缴所欠税款。

不久前，两家企业所欠税款及滞纳金全额入库。“税款成功征收对相关企业起到了警示作用，促使企业不断提升税法遵从度。后来我们开展全面风险核查、日常管理等工作时，辖区各企业配合度显著提高。”沣西新城税务局党委书记、局长黎克俊说。

据了解，此次事件结束后，沣西新城税务局举一反三，全面筛查了可能存在类似问题的疑点企业，并下发各税务所开展风险排查，推动“统借统还”业务日常监管环节及流程的优化与完善，从规范基础工作层面防范税收风险。