近日，印度总统德劳帕迪·穆尔穆签署《2025年所得税（第2号）法案》，取代已实施60余年的《1961年所得税法案》。新法案将于2026年4月1日生效。

据了解，印度旧税制因关税过高、程序繁琐等问题长期受到诟病。面对国内经济增长放缓、高失业率、通胀压力叠加美国“对等关税”等多重挑战，印度政府将税制改革视为推动经济转型的关键举措。经议会审议并修改后的《2025所得税（第2号）法案》，针对优化税收体系、管理跨境交易与关联企业以及弥补数字经济税收漏洞，推出多项改革举措。部分媒体认为，印度税改将带来财政风险与市场波动。

新法案试图优化税收体系

《2025年所得税（第2号）法案》简化了法律语言，删除了过时冗余条款。现行的《1961年所得税法案》共52章823页，新法案则整合为23章及16个附表，总页数缩减至622页。

新法案其中一项改革是引入统一的“纳税年度”。新法案彻底废止了原来“财务年度”与“评估年度”并存的双轨制，全面实施以每年4月1日至次年3月31日为周期的标准纳税年度制度，实现了税收时间概念的规范统一。

在企业分类层面，新法案着力推动跨法规标准的统一，尤其关注微型和小型企业，将所得税体系中的企业规模认定标准与《2006年微型小型中型企业发展法案》全面对接。企业今后可依据统一、明确的标准，适用税收优惠、合规程序及政策支持。

此外，新法案推出多项国内税收政策优化措施，包括：恢复公司间股息扣除机制，如印度居民企业向股东分配股息时，可将该股东从其他居民企业取得的股息收入从应税分配额中扣除，以消除集团内部资金流动中的双重征税问题；优化房产所得税计算规则，即无论房产处于出租、自用或空置状态，纳税人在计算房产应税额时，均可从年度房产价值中扣除30%的额度，用于覆盖维修、维护等名义的支出，消除了因房产使用状态差异引发的税收争议；对替代性最低税的豁免范围作出调整，明确将有限责任合伙企业排除在外，减少其不必要的重复纳税负担；建立规范化的逾期申报退税机制，如纳税人因自然灾害、系统故障等正当理由错过常规退税期时，可在原截止日后24个月内提交附说明及证明的补充申报，而税务部门将按“先征后退”原则优先核查税款缴纳情况，核准退税额，并自缴纳之日起按年利率6%计息。

计划加强跨境合规管理

《2025所得税（第2号）法案》对转让定价与国际税收规则进行了修订。

法案更新了关联企业认定标准，引入双层测试机制。第一层沿用股权控制刚性标准，明确一方在任意时点直接或间接持有另一方26%及以上表决权股份，即自动构成关联关系。第二层针对非股权关联情形引入了持续性测试要求。如共同控制（如A公司与B公司同受C集团管理）、实质性管理依赖（如B公司的重要经营决策受A公司主导）等关联状态，法案要求此类关联状态必须在完整纳税年度内持续存在方能成立（实施细则将由财政部另行明确）。该修订有效规避了企业因短期业务合作、临时性技术联盟或过渡性管理安排等情形触发转让定价合规义务。

法案对“营业场所”定义进行了扩展，首次在立法层面将数字经济纳入应税范围，突破传统物理存在原则。新定义确立两大核心关联因素：一是经营活动实质性关联，即非居民企业在印度开展核心业务活动（如本地化营销、合同履行、技术支持等）即构成应税存在，突破固定场所限制；二是引入“重大经济存在”（SEP）量化标准，封堵数字企业利用“无实体存在”避税的漏洞。

为强化新规则执行效能，法案重点强化独立交易原则（ALP）。要求企业优先采用印度本土或新兴市场可比数据进行转让定价分析，提升定价本地化适配度。授权税务部门发布数字交易特殊定价指引（涵盖用户数据共享、协同开发等新兴领域），对未按规定提交国别报告或主体文档的企业，按转让定价调整额20%加征罚款。

法案还引入特定非居民企业税务审计豁免机制，严格限定豁免对象为采用推定征税方式的特定非居民企业。符合条件的企业无须提交法定审计报告，税务部门通过预提税机制实施持续监管。

如何平衡税收效率与公民权利

《2025所得税（第2号）法案》还强化了对数字经济活动的税收管辖权。一方面，新法案正式将虚拟数字资产，包括加密货币、非同质化代币（NFT）及其他数字资产归类为“资产”类别，需缴纳资本利得税，而不是作为常规收入缴税。另一方面，引入数字经济反避税条款。新法案通过具体场景列举细化了数字服务征税规则，明确相关业务按“重大经济存在”规则纳税。

值得关注的是，新法案赋予税务部门对虚拟数字空间的突破性搜查权限，明确将5类数字化载体纳入检查范围：包括电子邮件服务器、社交媒体账户、在线投资账户（如证券/加密货币交易所）等用户交互平台；银行账户托管平台、土地登记数据库及区块链资产查询节点等财产信息载体；云服务器、星际文件系统（IPFS）分布式存储网络及企业私有云等远程存储系统；移动端应用程序后台、在线软件服务（SaaS）平台数据舱及应用程序编程接口（API）传输日志等应用程序生态；端到端加密通信中继节点等新型传输媒介。这一扩展可解决传统搜查令在第三代互联网（Web 3.0）环境下的执行失效问题。

不过，该搜查权限也引发了公众对隐私权保护与执法边界的争议。

一些印度媒体认为，此次税制改革会对企业运营带来一定挑战，同时也将带来短期财政冲击。部分西方媒体发文说印度税改将带来财政风险与市场波动。其中，英国路透社称印度税改将引起该国债券收益率上行，财政可持续性将受到考验。美国彭博新闻社专栏则质疑印度税改“政治冲动（推动经济转型）大于技术考量”。