编者按 近日，税务系统大企业税收服务和管理工作培训班在河北举办。培训期间，大企业税收工作条线梳理总结2022年以来健全大企业税收服务和管理新格局的主要成效，交流各地典型做法，研究大企业条线贯彻落实数字化转型条件下的税费征管“强基工程”的主要举措。从本期起，本栏目将邀请部分省局分管领导、省局大企业税收服务和管理局负责人和有丰富经验的大企业税收管理专家，围绕大企业税收重点工作和未来走向，分享实践中的思考，供读者参考。

我国大企业税收专业化管理经过17年的接力长跑，特别是随着健全聚合贯通、“总对总”“系统对集团”“网络对网络”的大企业税收服务管理新格局的深入推进，实现了从税收管理向税收治理的跨越式转型，走出了内部合治、社会共治、企业自治的税务合规遵从管理新路子。

事非经过不知难，事无比较不知变。由于我国大企业税收专业化管理机构是在原有税收征管格局和部门职责不改变的前提下成立的，相当于是在既成的税收征管体制这口“大锅”里加了一把“勺子”，难免会发生碰撞和不被理解；一些大企业对此也心存顾虑，不太认同与配合，一度产生过迷茫。因此，看到今天的新成就、新局面、新变化，更觉来之不易，弥足珍贵。

概念之“辨”

根据典籍注解，税收管理重点在“管”，包含“管束、管制”之意，侧重的是征收管理，多是以税务行政公权力（如税收检查权、税收处罚权、税收优先权、税收保全权等）直接介入的方式达到征管目标。税收治理重点在“治”，包含“梳理、整治”之义，意在顺乎事物规律作疏导，针对事务特点而整治。具体到税务工作实践上，就是通过完善法律规范、制度约束、程序控制、过程监督等制约性措施和改善服务、改进技术、提高遵从便利性等支持性措施，提高纳税人自我管理和自觉遵从的意愿与能力，达到预期征管目标。这是更进一步的“管理”，有利于税务部门对大企业集团实行税务集约化管理，更能体现税收在国家治理中的基础性、支柱性、保障性作用。

理念之“变”

“税收在国家治理中发挥基础性、支柱性、保障性作用。”这一重要的判断，将税收地位上升到国家治理层面，为我国税收工作理念转变，也为大企业税收工作从管理向治理转型提供了理论指导和工作遵循。于是，“坚持法治正道、维护税收公平、加强合规管理、引导税法遵从”被确立为新时期我国大企业税收专业化管理工作的新方向，监督审查集团税务内控机制的有效性和税收遵从的合规性，成为大企业税收风险管理的新目标。研究发现，各国大企业税收管理工作和改革，皆是以提高大企业税法遵从度，减少税收流失率，增加税收收入为目标和内容，工作职责只限于税收征管工作本身。因此，在工作理念上，我国已经向前跨了一大步。

转型之“新”

从税收管理向税收治理转型，本质上是我国大企业税收管理和执法方式的重大转变。突出体现在以下几个方面：

——实践新认知。税务部门对大企业集团的税收工作特点、规律和原则有了更加深刻的新认知、新把握。如：对大企业税收工作“四个角色”地位的新认知，对大企业“六多六难”特点的新认知，对大企业税收工作“六个坚持”原则的新把握，对大企业税收工作坚持“法治正道、税收公平、合规管理、引导遵从”规律的新把握，对健全“三合一”业务体系、形成“七步工作法”的新把握等，都折射出我国大企业税收专业化管理的工作转型。

——方式新转变。健全大企业税收服务管理新格局，推动了我国大企业税收专业化管理方式方法不断转变和进步，尤其是“合规管理”“引导遵从”的目标定位、“三合一”业务体系和构建大企业税收合规管理新体系的“七步工作法”等，成为我国大企业税收治理的核心载体。今后，大企业税收工作将会更加注重管理与服务融合，即通过完善法律规范、制度约束、程序控制、过程监督等制约性措施，通过改善服务、改进技术、提高遵从便利性等支持性措施，进一步创新体制机制，强化税源监控、风险管理、遵从管理。同时，丰富纳税服务产品，引导和帮助大企业完善税务内控体系、持续提高税法遵从度，让大企业在更广范围、更大力度上实现自我管理。这不仅有助于企业创造新价值、实现新发展，也有利于税务部门对大企业集团实行税务集约化管理。

——业务新拓展。“三合一”核心业务体系的确立，将大企业税收专业化管理业务范畴从传统的税源监控、风险管理、纳税服务三项税收业务工作，拓展到充分运用大企业集团的典型样本和体系化的数据资源，分析经济运行和企业经营新动向、新问题，发挥以税咨政、以税助企、以税济民作用的更广领域。同时，大企业税收管理部门还将充分运用税源监控和风险管理结果，提出完善税收征管和税费政策的建议等。总体上看，税收在国家治理中的作用得到新的体现。

——技术新跨越。“税企治”“税比析”、集团行业涉税信息库的初步建成，智能分析工具的探索运用，驱动着我国大企业税收专业化管理的技术手段，从以“信息互联”为核心，提升税务大数据分析运用能力的“互联网+”阶段，向以“数据智能”为核心，智能化分析运用税务大数据的“AI+”阶段提速迈进。

成效之“显”

经过三年的努力，健全大企业税收服务和管理新格局的工作成效得到多方面验证，实现了“五个新提升”：统筹协调机制不断改善带来工作合力新提升，为提高税收风险应对质效提供了重要保障；健全和强化“三合一”业务体系带来工作地位的新提升，促进遵从的作用有效发挥；智税建设重大跨越带来工作效能新提升，捕捉集团重大涉税风险的灵敏度、时效性、精准度显著增强；方式方法不断创新带来工作能力新提升，产生了“个人能力+团队效率”的放大效应；新局面新成效带来队伍精神状态新改变，大企业条线在实践锤炼中越来越勇、越干越精、越做越优，更加充满工作自信和担当精神。

从过往实践和国际比较中，我越来越深切地感觉到，我国大企业税收专业化管理，实现了从初创探索时期的“基础版”改革，到深化改革后的“升级版”演进，正在从理论到实践、从制度机制到业务范畴、从技术手段到方式方法，全方位向大企业税收治理“高级版”转型。探索符合中国国情、税情、企情的大企业税收专业化管理之路，已越走越宽阔。

（作者系国家税务总局湖北省税务局二级巡视员、大企业税收服务和管理局原局长）