近日，经济合作与发展组织（OECD）发布《税收政策改革（2025）》，追踪最新税收改革趋势，分析各国税收改革信息，重点关注86个税收管辖区在2024年推出的税收改革举措。《税收政策改革（2025）》指出，在2024年，多数经济体的税收政策重点，从“广泛税收减免”转向“财政收入动员”。例如，一些国家选择提高增值税、企业所得税或个人所得税的税率，一些国家引入临时或永久的超额利润税或附加税。

增值税方面，降低增值税税率作为政策工具在2024年仍得到广泛使用，主要通过扩大或延长对基本商品和服务（如食品、能源、医疗、住房和儿童保育等）的增值税减免，降低人民生活成本。随着通胀压力的缓解，部分国家开始减少临时性增值税优惠政策，另一部分国家选择提高增值税率。企业所得税方面，税率提高的管辖区数量连续第二年多于税率降低的管辖区数量。财产税方面，改革举措主要包括降低税率和缩减税基，旨在提高住房可负担性、简化财产税制度、鼓励投资。

个人所得税和社会保障体系方面，提高最高个人所得税率和资本所得税率的管辖区比往年更多，旨在增强税收累进性。部分国家增加了对年轻人、家庭和老年人的减免力度，税收支持措施更加有针对性。在老龄化和医疗相关支出增加的背景下，社会保障缴费税基改革更强调平衡，提高最高缴费门槛和扩大覆盖收入范围，鼓励更多领域的就业人员参保。

《税收政策改革（2025）》还指出，多个国家继续为投资提供税收激励，尤其是科技研发、低碳清洁行业。例如，从临时性燃料税减免转向提高燃料消费税：在2022年和2023年，许多国家降低了用于公路运输和电力的化石燃料的消费税。然而，从2024年开始，部分国家开始再次提高燃料消费税率。一些国家连续第二年增加碳定价，还有国家提高碳税税率或将其行业范围扩大。

利用税收政策支持向低碳经济转型的范围继续扩大。部分国家将碳定价与定向税收激励结合起来，包括降低与环境可持续性相关的商品和服务的增值税税率、给予低碳清洁企业所得税优惠等。涉及各主要税种的政策，正越来越多地用于促进低碳消费和投资。

（作者单位：国家税务总局国际税务司）