■风控启示

这是一起有关金融企业因对税收政策理解偏差，在执行监管特殊要求中出现的税务处理风险典型案例。该风险的成功排除和后续由点到面的风险应对处理表明，加强大企业风险管理、应对跨领域复杂涉税事项，除了保持敏感性外，应具有系统性思维。

强化跨税种联动，穿透业务实质。本案风险识别的突破口在于，敏锐捕捉企业所得税申报的工资薪金支出与个人所得税扣缴工资薪金收入的持续大额差异。这意味着，税收风险管理必须打破税种壁垒，强化关联分析。深入比对企业所得税成本列支、个人所得税扣缴申报等跨税种信息，往往是穿透复杂交易的经济实质，发现隐藏风险的关键。

紧扣政策核心要件，精准界定义务。本案处理中出现关于“纳税义务发生时间”和“支付”的争议，对此，税务机关紧扣税法有关规定，依法将个人“实际取得”和企业“实际发生”支付作为应税判定标准，结合保险合同载明受益人信息、建立个人份额账户等实质要件，精准判定有关纳税义务在资金划转至保险公司、量化到个人账户时即已发生。处理新型业务，必须回归税法本源，深刻理解政策内涵，这样才不容易被表象或行业惯例误导。

善用数智工具，提升治理质效。本案的成果不仅在于发现了有代表性的税务风险点、厘清了企业对有关税务处理的错误认识、依法对个案查补了税款，而且在于将人工经验转化为数字化监控能力，在更大范围内发挥作用。本案办理后，税务机关通过“提炼风险特征、构建风险识别模型、嵌入中台监控”三步，实现有关风险识别标准化、批量化与动态化，展现“以数治税”的作用，大幅提升有关风险管理的质量和效率。