在新西兰，诸如国家养老保险、失业救济金、残疾与长期护理保险等绝大多数社会保险险种，均不设立专门的社保基金，也不要求雇主或雇员单独缴纳社会保险费。社会发展部是新西兰政府负责社会福利、就业服务和公共援助的部门。新西兰将所得税、商品及服务税等公共财政收入的一部分直接划拨给社会发展部，由其进行统一管理，从而形成了非缴费型社会保险模式。

养老保险体系主要包括两个险种

新西兰的养老保险体系主要包括国家养老保险和自愿性退休储蓄计划两个险种。

国家养老保险是全民享有的老年保障。年满65岁并在新西兰境内满足一定居住年限的新西兰公民或永久居民，有资格领取国家养老保险。国家养老保险不需要雇员或者雇主缴费。每年4月1日，新西兰会参考上一年度的平均工资增长率与消费者物价指数，调整国家养老保险待遇标准，确保已婚参保人夫妻双方的养老保险待遇，维持在社会平均工资的66%—72.5%。

自愿性退休储蓄计划属于自愿性的个人储蓄计划，是新西兰国家养老保险的重要补充，鼓励通过个人储蓄分担政府养老负担。该计划覆盖全体雇员，具有非强制性，雇员入职时默认登记参保，但可以随时退出该计划。费率方面，雇员可自由选择按照税前收入的3%—10%缴纳，雇主则按照雇员缴纳比例进行匹配。同时，新西兰每年按个人缴费金额提供一定比例的补贴。参保人可在达到退休年龄、购买首套住房或面临严重经济困难时提取资金。

私人医疗保险起到补充作用

1938年，新西兰出台《社会保障法》，将全民免费医疗写入法律。新西兰没有设立医疗保险，医疗保障服务的经费完全由中央财政承担，每年通过“健康拨款”一次性划拨给新西兰卫生部进行管理和分配。

在新西兰，居民一般性疾病通常首先前往私人诊所，寻求注册全科医生进行初步诊断和治疗。经全科医生诊断后，需要转入公立医院进行进一步治疗的患者，由公立医院承担专科诊疗、急诊及住院手术等服务。国家药品管理局负责药品集中采购与定价，孕产妇保健、儿童疫苗接种、癌症筛查等预防性公共卫生服务纳入免费范围。

除此之外，私人医疗保险起到补充作用。约1/3的新西兰居民选择购买私人健康保险，以获得更灵活、更及时的医疗服务。私人保险主要用于覆盖公费体系未包括或部分补助的项目，例如牙科、眼科、物理治疗等非基本医疗服务，同时也能显著缩短择期手术和专科诊疗的等待时间。参保人可选择医疗机构和专科医生，在私人医院接受手术或康复治疗。雇主团体保险占较大比重，成为企业福利的组成部分。

唯一具有“缴费”性质的险种

新西兰的意外事故保险，由政府法定机构事故赔偿公司统一管理，为所有在新西兰境内因意外事故造成伤害、残疾或死亡的人提供医疗、康复和收入补偿。覆盖范围包括工作事故、交通事故、校园事故、医疗事故等。新西兰公民、永久居民、在境内工作的外籍雇员以及持短期签证的游客，不论事故发生的地点或责任归属，均受到该制度保护。

意外事故保险是新西兰唯一具有“缴费”性质的社会保险险种。费率方面，根据不同行业和不同岗位，风险承担各有不同。此外，机动车车主需在车辆注册时缴纳“机动车征费”，每辆每年约170新西兰元，并在燃油税中额外分摊部分费用。

新西兰意外事故保险提供了从紧急医疗救援到长期康复的保障。受伤者的医疗费用、手术及药品支出，由意外事故保险全额承担；若因伤暂时失去工作能力，每周可获得相当于受伤前收入80%的津贴，直至康复或转入长期支持项目；重度伤残者还可获得住房改造、专用设备、照护人员补助等综合补贴。

人口老龄化带来持续挑战

随着人口老龄化加速，根据新西兰财政部统计，到2040年，新西兰65岁以上的老年人口比例将接近总人口的1/4，如果养老金制度不作调整，到2065年，新西兰政府债务可能高达GDP的200%，远超当前的43%（约1870亿新西兰元）。

对此，新西兰已经出台一系列举措：2025年5月，新西兰发布2025年政府预算案，从2025年7月1日开始，自愿性退休储蓄计划中政府补贴比例由参保人每缴1元补贴0.5元下调为0.25元，最高补贴额由521.43元降至260.72元，同时，年收入超过18万新西兰元的参保人失去获得补贴的资格。此外，自2026年起，雇主与雇员的最低缴费率将逐步提高。

“我们必须意识到国家养老保险的财政负担正在迅速增加。”新西兰财政部部长妮古拉·威利斯在接受采访时表示，随着人口老龄化加剧，全民养老金制度的财政负担日益沉重，提高法定领取年龄已被列入计划。同时，财政部还提出了3个替代方案，包括将所得税税率提高1/3、将消费税税率从15%提高至32%、削减医疗及福利支出，但新西兰专业机构认为这些方案缺乏实际可行性。

（中国税务报社何振华税收宣传工作室供稿。作者单位：国家税务总局湖南省税务局、常宁市税务局）