普华永道的一项调查显示，沙特阿拉伯是中国企业在中东的首选投资目的地之一，吸引了84%的受访企业。沙特阿拉伯凭借快速的经济转型和庞大的市场规模，已成为受访企业未来3年—5年扩张的主要投资地之一。不过，值得中国“走出去”企业关注的是，经济合作与发展组织（OECD）的一项调查显示，沙特阿拉伯通过税务审计追缴的税款占总税收收入6.5%，几乎是经济合作与发展组织成员国平均水平（3.7%）的两倍。这一组对比数据说明，沙特阿拉伯的税务审计颇具“威力”。

退税申请是重要的审计触发点

增值税是沙特第一大税种，其收入占沙特阿拉伯扎卡特、税务及海关总局税收总收入的比例近70%，增值税注册企业数量约为企业所得税注册数量的30倍，这一特征使得增值税成为沙特税务审计的重中之重。

在企业所得税方面，随着2023年《转让定价细则（修正案）》的推出，沙特阿拉伯扎卡特、税务及海关总局强化了对关联交易的审查，要求跨国企业提供完整文档，确保符合独立交易原则。2024年起，沙特阿拉伯房地产交易税审计日益常态化，沙特阿拉伯扎卡特、税务及海关总局重点关注税基计算、豁免证据留存及税款缴纳情况。值得注意的是，如果卖方未合规纳税，买方需承担连带责任。在消费税方面，涉及烟草、含糖饮料等特定商品的消费税亦是审计重点。

从审计频率上看，沙特阿拉伯税务审计采用5年周期性安排，追溯时限最长为10年。对于大型纳税人和非居民企业，审计频率通常为每1年—3年进行1次，具体频率取决于交易规模和价值。触发审计的原因主要包括常规检查、增值税退税申请等。值得注意的是，沙特阿拉伯扎卡特、税务及海关总局在批准退税前通常会实施专项审计，这使得退税申请成为重要的审计触发点。

自2020年起，沙特阿拉伯扎卡特、税务及海关总局为纳税人提供“合规整改窗口期”。截至2025年12月31日，主动披露不合规情况并补缴税款的纳税人，可免除包括延迟登记、延迟申报、电子发票违规等在内的多项罚款。

持续提高税务审计能力

沙特阿拉伯扎卡特、税务及海关总局提高税务审计能力的实践主要有3个方面，包括借助信息技术手段、深度应用智能监管和加强国际合作。

自2021年12月启动电子发票系统以来，沙特阿拉伯已有超过20万纳税人完成系统接入。接下来，沙特阿拉伯扎卡特、税务及海关总局计划扩大电子发票适用范围、推行更严格的实时报告要求、加强系统整合，通过构建数字化税收生态系统，从源头上防范税务欺诈。

同时，沙特阿拉伯扎卡特、税务及海关总局正积极推进大数据分析和人工智能技术在税收监管中的应用。通过增值税信用评分动态调整审计频次，利用人工智能税务机器人自动识别进销项匹配异常，旨在实现精准审计、高效监管。

此外，沙特阿拉伯还积极参与国际税收合作，通过沙特阿拉伯—阿拉伯联合酋长国税务数据实时共享、税务与海关“智慧清关”平台数据互通等多边协作机制，构建了覆盖跨境交易全链条的税收监管网络。

建议企业持续强化税务合规管理

基于沙特阿拉伯税务审计体系的特点和发展趋势，“走出去”企业可以从推进财税管理系统升级、建立常态化合规机制、优化审计应对流程等方面，持续加强企业税务合规管理。

在财税管理系统升级方面，“走出去”企业可以重点完善电子发票对接、转让定价文档管理和增值税申报系统，确保信息技术基础设施符合沙特阿拉伯扎卡特、税务及海关总局数字化要求。同时，严格落实实际股东与最终受益人信息披露义务，满足沙特对股权结构的合规要求。

在建立常态化合规机制方面，“走出去”企业在尚未被选中审计时就应提前布局，通过关键交易尽职调查、定期合规自查等方式主动识别和化解风险。同时，密切关注当地税收政策更新情况，及时完成合规整改。

在优化审计应对流程方面，“走出去”企业可以设置与沙特阿拉伯扎卡特、税务及海关总局沟通的专职岗位，在收到问询初期即聘请当地税务专业人员，确保回复内容的专业性和时效性。

在信息披露方面，“走出去”企业要严格按照沙特阿拉伯扎卡特、税务及海关总局要求的内容和时限提交资料，聚焦审计期间和审计事项，避免提供多余信息引发额外问询。也可以聘请经验丰富的顾问团队，确保信息披露的准确性和适当性。

需要注意的是，所有对沙特阿拉伯扎卡特、税务及海关总局问询的回复最好以阿拉伯语提交。如果争议升级，非阿拉伯语的回复，在听证会、异议或上诉等税收争议解决环节中可能无法被认可。

（作者单位：国家税务总局国际税务司、国家税务总局陕西省税务局）