央视热播剧《凡人歌》刻画了不同年龄段都市奋斗者寻找新人生方向的故事。剧中，“国家现在对小微企业有税费减免”这句平常的台词，为角色命运转折埋下关键伏笔。主人公那伟与沈琳面对中年失业、经济压力剧增、二胎抚养等困境，凭借对市场需求的把握和对相关税收政策的了解，选择通过自主创业，带领家庭重回美好生活。

创立工作室，可享多项税收支持

剧中，那伟在毕业后与王睿智一起创业成立每一天美业集团，企业日益壮大并迎来A轮融资。那伟在签订千万元期权合同的同时，抛售了手中所有股票。然而，每一天美业集团融资失败，那伟在面临裁员危机的同时，还被债主追债。在事业低谷期，那伟的朋友提出自主创业的想法，建议那伟开设工作室，不仅能减少前期投入，实现轻资产运营，而且能享受小微企业相关的税收优惠。在深入了解税收政策后，那伟与李晓悦携手成立“向上升涨”工作室，迈出了创业的关键一步。

剧中，那伟创办的“向上升涨”工作室主要从事活动策划、文化创意等业务，属于轻资产的现代服务行业，规模较小，可享受多种税收优惠。增值税方面，《财政部 税务总局关于增值税小规模纳税人减免增值税政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第19号）、《财政部 税务总局关于明确增值税小规模纳税人减免增值税等政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第1号）明确，2023年1月1日—2027年12月31日，月销售额10万元以下（含本数）的增值税小规模纳税人免征增值税；增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税，适用3%征收率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。

那伟成立“向上升涨”工作室初期，若月销售额小于10万元，可免于缴纳增值税，这有效减轻了企业的资金压力，节省下来的资金可用于采购设备、拓展业务等关键领域。

企业所得税方面，《财政部 税务总局关于进一步支持小微企业和个体工商户发展有关税费政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第12号，以下简称12号公告）规定，小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。对小型微利企业减按25%计算应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税政策，延续执行至2027年12月31日。

那伟一开始创办“向上升涨”工作室，符合小型微利企业的判定条件，可减按25%计算应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。此外，2024年1月1日—2027年12月31日，企业新购进单位价值不超过500万元的设备、器具，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，无需分年度计算折旧。这些政策能够有效降低企业的前期税收负担，加速企业资金回笼。

失业后创业，可限额扣减当年实际缴纳税款

那伟的妻子沈琳曾是职场女强人，后来成为全职家庭主妇，在丈夫失业后重新回到职场。由于存在5年职场空窗期，公司内部存在年龄歧视等原因，沈琳最终从公司离职。在家庭和职场的多重压力下，沈琳凭借精湛的卤菜手艺摆摊创业。

剧中，沈琳的卤货摊开业，属于个体工商户。沈琳若持有《就业失业登记证》并注明“自主创业税收政策”，可按照《财政部 税务总局 人力资源社会保障部 农业农村部关于进一步支持重点群体创业就业有关税收政策的公告》（财政部 税务总局 人力资源社会保障部 农业农村部公告2023年第15号）规定，自办理个体工商户登记当月起，在3年（36个月）内，按每户每年20000元为限额，依次扣减其当年实际应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和个人所得税。

同时，《国家税务总局关于进一步落实支持个体工商户发展个人所得税优惠政策有关事项的公告》（国家税务总局公告2023年第12号）明确，2023年1月1日—2027年12月31日，对个体工商户年应纳税所得额不超过200万元的部分，减半征收个人所得税。值得注意的是，沈琳在享受其他个人所得税优惠的基础上，可叠加享受该项优惠，这意味着其有更多资金用于店铺升级、原材料采购和扩大经营规模。

12号公告明确，2023年1月1日—2027年12月31日，对增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户减半征收资源税（不含水资源税）、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。据此，沈琳还可以减半缴纳房产税、印花税、教育费附加、地方教育附加等税费。

（作者单位：国家税务总局南通市税务局）