近日，英国特许公认会计师公会、国际会计师联合会、经济合作与发展组织、澳大利亚及新西兰特许会计师公会四家国际机构联合发布了《2025年税收公众信任报告：亚洲及其他地区》（以下简称报告）。这项调研覆盖了全球29个国家和地区，采集了超过1.2万名受访者的观点，旨在分析全球公众对税收信息的信任程度及其对税收体系的整体看法。报告揭示了中国在构建税收信任方面的积极进展。中国受访者展现出的较高税收信息信任度、对财政契约的强烈认同、对税收公平性的积极评价以及对数字化服务的高度认可，共同描绘了一个相对健康、正向发展的税收生态系统。

亚洲对“财政契约”认同度领先，中国表现突出

报告显示，亚洲地区对“财政契约”的认同度明显高于其他地区。“财政契约”指公民通过纳税来换取公共服务的隐性社会契约。在近2/3的亚洲国家里，多数受访者认为，公共服务和基础设施是所缴纳税款的公平回报；拉丁美洲仅有46%的受访者认同这一观点，28%的受访者持反对意见；西欧地区的认同度相对较低。

值得关注的是，我国在这一理念上的认同度尤为突出，65%的受访者将纳税视为“对社区的贡献”而非“个人成本”，显著高于拉美地区的平均水平（46%），也超出亚洲地区的整体水平。这种高度的认同感可能与中国近年来持续推动的税收透明度建设以及公共服务的提升密切相关。报告进一步指出，在亚洲国家中，中国受访者对税收与可持续发展之间关联性的认知也更加积极，多数人认为税收对国家可持续发展“重要”或“至关重要”。因此，持续提升税收透明度与公共服务可见性，有助于巩固纳税人对“财政契约”的认同。

媒体是最常被使用的信息来源

报告显示，中国受访者对税收信息方面持有的信任度远超许多亚洲和欧美国家。在税收信息的信任结构方面，全球呈现出一致性与差异性并存的格局。报告调查了9类税收信息来源的可信度，整体而言，会计师在全球范围内是最受信任的税收信息来源，在除九个国家外的所有受访国家中位居首位。

报告数据显示，中国受访者对会计师的信任度维持在较高水平，这与全球趋势一致。报告还发现，虽然会计师和税务律师是最受信任的，但他们却不是最常被咨询的对象。媒体是最常被使用的信息来源。

税收公平性认知：中国评价高于多数亚洲邻国

在税收公平性认知方面，亚洲国家整体上比非亚洲国家更倾向于认为本国税收体系是公平的。报告显示，在80%的亚洲国家中，多数受访者认为税收体系以“公平且与纳税人支付能力成比例的方式”征税。而在非亚洲国家中，只有英国和澳大利亚的多数受访者持相同看法，且认同比例较低。

中国的受访者对税收公平性的评价明显高于许多亚洲邻国及发达国家。特别是在高净值人群和跨国公司税负合理性方面，中国受访者给出的积极评价明显多于日本、韩国等国家。例如，在关于“高净值人群是否支付了合理税额”的问题上，中国受访者的净认同度（认同比例减去反对比例）显著高于日本、韩国等国家。

税收教育普及：中国处于亚洲领先地位

税收教育是影响公众税收认知和遵从度的重要因素。报告显示，亚洲地区在税收教育普及方面整体表现较好，尤其是南亚和东南亚国家。在这些地区，超过半数的受访者表示在学校接受过税收教育，且大多数人认为这种教育是有用的。

中国在税收教育普及方面表现突出，65%的受访者表示在学校接受过税收教育，且大多数人认为这种教育有用。与此同时，英语太平洋国家的这一比例为31%。报告显示，接受过税收教育的受访者往往对税收系统有更积极的认识，更倾向于将纳税视为公民责任而非负担。

数字化税务服务：中国表现比较突出

数字化税务服务也在报告里获得积极评价。报告指出，继续优化数字化税务平台、强化税收教育的实用性与普及性，将进一步提升纳税人的税法遵从度和满意度。报告显示，在几乎所有受访国家中，线上税务服务都是最受好评的纳税体验环节之一。

从在线申报、税款缴纳到信息查询，数字化服务显著提升了纳税便利度和满意度。报告指出，中国受访者对税务部门提供的数字化服务评价积极，这与近年来大力推进的“互联网+税务”密不可分。在几乎所有国家，提供高效、便捷的在线税务服务都被视为税收征管现代化的重要标志，也是提升公众税收信任的有效途径。

总体而言，报告揭示了中国在税收信任构建方面的积极进展，也为其进一步完善税收治理体系、提升国际税收合作水平提供了参考。在全球税收治理面临新挑战的背景下，中国在税收公平、数字化服务与公众教育等方面的实践，为世界范围内的税收信任建设提供了有益借鉴。未来，中国税务部门可在此基础上，进一步探索税收信任构建的系统性路径，平衡好税收效率与公平、国家收入与纳税人权益、技术创新与人文关怀等多重关系，为全球税收治理贡献更多中国智慧和中国方案。

（作者单位：国家税务总局国际税务司）