■税案评析

本案是一起较为典型的物流运输企业隐匿其他业务收入、对外虚开发票非法牟利的涉税违法案件。涉案运输企业隐匿大量加油卡销售收入未依法申报，与此同时，虚构运输业务，为下游企业虚开大量增值税专用发票。

在本案查办过程中，检查人员经过多方核查、审慎取证，揭开了涉案违法企业的业务伪装，将其隐匿收入虚假申报、虚开发票的违法行为查得一清二楚。

聚焦疑点指标，准确选择核查方向。结合相关部门移交线索、涉案企业的申报数据，检查人员对企业的收入和成本情况作了仔细的查前分析。在此过程中，发现其“油耗收入比”这一关键经营指标长期处于畸高状态，于是判断该企业可能在油品采购或收入申报方面存在涉税问题，并明确了从企业用油情况入手实施核查的思路。案件核查结果表明，这个核查方向正确，通过追查企业购油用油情况，不仅查明企业有隐匿收入行为，而且还挖出了虚开发票的违法证据。

穿透数据迷障，获取线索证据。为了核实企业生产活动真实性，在案件核查过程中，检查人员常会对企业业务流、资金流等实施调查。善于穿透数据迷障，从涉案巨量交易信息和经营数据中找出线索和证据，是检查人员必须具备的重要业务能力。本案中，检查人员调取涉案企业所购加油卡的刷卡信息后，对数量巨大且繁杂的刷卡数据进行了针对性核查分析，确认相关油卡在消费地域、消费时间和频次等方面，均与涉案企业的运输能力和经营规模不符。缜密细致的数据挖掘和关联分析取证活动，使涉案企业购卡外销行为浮出水面，为查实企业隐匿收入事实创造了条件。

“四流”一体化核查，还原交易真相。针对核查中发现的虚开疑点，检查组聚焦涉案企业“业务流、资金流、票流、车辆信息流”，实施“四流”一体化核查。通过对涉案企业的货运业务情况、车辆行驶轨迹、资金往来状况和真实货运单位等多方面实施调查，构建了无可辩驳的完整证据链条，面对大量翔实证据，涉案运输企业只得承认了对外虚开增值税专用发票的违法事实。