■编辑手记

2025年以来，全国多地税务部门发布了一系列虚开发票的税案。在编辑这期文章的过程中，笔者查阅了相关的公开案例，并就诸多细节与文章作者进行了多次沟通。在此过程中，笔者逐渐发现，企业取得虚开发票只是问题的“引子”，供应商的管理不规范才是问题的关键。

对于正常经营的企业来说，应进一步强化供应商管理，将税务合规理念深度嵌入供应商管理全过程，推动企业从被动应对风险转为主动的、成体系的事先防范与过程控制，以有效的供应商管理降低取得虚开发票的风险。

具体而言，企业应建立严格的供应商准入与持续评估机制，从源头过滤风险。在引入供应商前，要求业务部门核查对方纳税人身份、纳税信用级别、经营范围及行政处罚记录等信息，尽量避免与纳税信用级别为D级的纳税人，或其他有异常情况的企业合作。对于重大或长期供应商，建议进行实地考察，核实经营规模与地址的真实性。同时，建立合格供应商库，并定期更新评估结论，对纳税信用级别下降、出现经营异常的供应商采取暂停合作或提高评估频率等措施。

在与供应商开展交易的过程中，企业应确保并验证合同、货物、发票、资金“四流一致”，保证交易真实。每笔交易都应保留完整证据链，包括合同、物流单据、验收单、资金支付凭证等。财务人员在审核付款或入账前，应当严格比对合同、发票、物流凭证与资金支付凭证等资料中记录的关键信息，比如交易主体、主要商品、交易金额等是否一致。对交易价格显著低于市场价，或是供应商成立时间短但开票量大的交易，应保持警惕。

在此基础上，企业可建立职责分离的内控制度与风险应急响应流程。一方面，供应商准入审核、采购执行、付款审批、发票审核等关键职责由不同部门或人员担任，形成内部制衡。另一方面，定期对高频次、大额或单一来源采购业务进行专项审计，抽查交易真实性，检查发票合规性。

如果企业发现意外取得了虚开发票，应立即启动风险应急流程，暂停付款并暂停与相关供应商的合作。同时，尽快对照发票开具内容核实业务真实情况，确认开票企业与供货企业是否一致、开票企业与收款企业是否一致、发票所载货物是否真实入库等信息。此外，尽可能收集该笔业务从发生到结束的全部书证、物证、视听资料等证据，以备税务机关后续查证。

需要提醒的是，虚开的发票作为一种不合规凭证，不能用于抵扣增值税进项税额，也不能作为税前扣除凭证，企业应及时调整纳税申报和账务处理。发现取得虚开发票后，企业应主动向税务机关报告，在依法履行纳税义务的同时，积极提供业务证据资料，避免引发法律责任。必要时可拿起法律武器，及时向有关部门举报案件线索，对开票企业或业务中间人提起诉讼，依法挽回自己在交易中产生的经济损失。