近日，美国税务法院正式批准一项和解协议：美国已故软件企业家、亿万富豪罗伯特·布洛克曼的遗产管理方同意向美国国内收入局支付总计7.5亿美元的款项，就布洛克曼逃税案达成和解，其中包含4.56亿美元欠缴税款及2.94亿美元罚金和利息。

该案隐匿收入规模巨大，架构设计复杂，持续时间漫长，成为美国历史上涉案金额最大的个人逃税案件。

被指控隐瞒20亿美元应税收入

布洛克曼逃税案可追溯至20世纪90年代末。当时，布洛克曼通过自学计算机编程创立软件企业，并长期担任俄亥俄州雷诺兹和雷诺兹公司董事长兼首席执行官。该公司为美国汽车经销商提供后台管理软件服务，业务盈利能力强，现金流稳定。

此后，布洛克曼逐渐积累了数十亿美元的个人财富，其财富增长过程也伴随着巨大的税务合规隐患。早在21世纪初，就有雷诺兹和雷诺兹公司前雇员提起诉讼，指控布洛克曼将资金转移至开曼群岛的实体。该案虽以和解告结，却暴露了布洛克曼利用离岸架构运作资金逃税的行为。

2020年10月，美国司法部对布洛克曼提起刑事诉讼，指控其涉嫌税务欺诈、电信诈骗、妨碍司法及洗钱等39项罪名。起诉书指控其在1999年—2019年，通过设立于百慕大群岛、尼维斯岛的私募基金及在瑞士开设的非公开银行账户等多层离岸架构，隐瞒应税收入约20亿美元。联邦检察官大卫·安德森称此为“美国迄今涉案金额最高的个人逃税案件”。

该逃税架构通过多层嵌套的空壳公司、信托安排及非公开银行账户运作。布洛克曼指定他人担任资产的名义控制人，并在法律文件上精心设计，使布洛克曼个人在形式上与资产完全隔离。这种安排从程序上规避了美国税法以实际控制权与受益权为准的实质课税原则。除法律架构层面的操作外，布洛克曼还为联络离岸团队搭建了一个加密邮件系统。他本人代号为“许可证”，美国国内收入局代号为“房子”，助手则分别使用“红鱼”“梭鱼”“鲷鱼”等代号。布洛克曼曾于2016年6月指示其海外账户代理人销毁相关文件，以掩盖跨境逃税行为。

据调查，为规避税务监管，布洛克曼将此前隐匿于海外账户的资金以“贷款”或“服务费”等虚假名义回流至其个人控制的美国账户，但这些资金交易没有正式合同，相关贷款也无利息和还款记录，严重背离独立交易原则。在起诉书中，此类缺乏真实商业目的与经济实质的款项被重新定性为应税所得。

“逃税盟友”变身“污点证人”

有关人士认为，此案暴露出布洛克曼对基础申报义务的极大漠视。美国税法规定，税务居民的海外金融账户即使未产生应税收入也必须依法进行申报。布洛克曼持有数十亿美元的海外资产却持续20年未进行任何申报，使其逃税从“可能疏忽”升级为“主观故意”，案件性质亦因此被定性为欺诈。

本案还有一个戏剧性转折，即来自另一涉案亿万富豪罗伯特·史密斯的指证。史密斯是维斯塔私募股权公司的创始人，该公司被《福布斯》称为“表现较好的私募股权公司之一”，而维斯塔公司的唯一投资人正是布洛克曼，他对该公司的投资额高达10亿美元。接受投资时，史密斯已了解到该笔资金是布洛克曼的未申报收入，但仍通过其公司帮助布洛克曼进行海外投资并隐匿资产。史密斯本人因2005年—2014年逃税4300万美元被调查，随后选择与美国司法部达成协议，同意缴纳1.39亿美元税款与罚金，并作为“污点证人”全面配合对布洛克曼的调查，从而免于被起诉。

史密斯的指证极大地强化了检方的证据链，为针对布洛克曼的多项刑事指控提供了支撑。2020年，布洛克曼在被起诉后支付100万美元获得保释，而后通过其代理律师发表声明，对全部39项联邦重罪指控作出无罪答辩。此后，布洛克曼的辩护团队主张其因罹患严重痴呆症而无法理解指控或协助辩护，法庭随即启动漫长的司法精神能力鉴定程序，导致该案一直未能进入正式审判阶段。

2022年8月，时年81岁的布洛克曼去世，依据《美国联邦刑事诉讼规则》，针对其个人的刑事起诉依法终止。但案件并未因此终结，美国国内收入局依据《国内税收法典》对布洛克曼的遗产启动税务追索程序。美国税法规定，未清偿的税款、利息及罚金是遗产的优先偿还债务，继承人须全额缴清后方可进行遗产分配。由此，一场针对总额超20亿美元税务债权的民事追索程序全面展开。经过长达3年的法律交锋与协商，美国国内收入局与布洛克曼遗产管理方于2025年12月达成和解。

离岸逃税架构面临极高风险

在金融信息日益透明、国际税收监管协作不断强化的大背景下，布洛克曼逃税安排的失败具有必然性。美国国内收入局对此案的查处，并未局限于传统审计方法，而是依托与司法部门的协同机制，对布洛克曼构建的多层离岸架构开展穿透式监管分析，核心聚焦资产实际控制权的归属、资金的真实流向及最终受益所有人的法律与经济实质。

技术手段成为突破案件的关键支撑。尽管布洛克曼团伙采用了加密通信系统，但调查人员通过与国际执法伙伴的合作，成功获取了相关服务器数据，还原了加密通信记录，并将这些信息与资金流转路径进行交叉比对与验证，从而构建了完整、坚实的证据链条。

布洛克曼逃税案反映出全球税收监管环境正在不断改善。随着《海外账户税收遵从法案》及金融账户信息自动交换标准等国际协作机制的不断落地与完善，昔日依赖离岸复杂架构逃税的手段已难以为继。

美国国内收入局与布洛克曼遗产管理方的和解，不仅终结了一项历时多年的重大税务案件，还揭示了在国际税收监管透明度不断提升的大背景下，那些试图通过复杂架构规避纳税义务的行为将面临越来越高的法律风险。