数字经济的快速发展不仅推动社会生产力的发展和促进社会经济进步，而且冲击了传统的经济秩序，给传统税收制度和国际税收规则带来前所未有的挑战。为应对数字经济对传统国际税收规则的挑战，二十国集团（G20）委托经济合作与发展组织（OECD）制定了应对数字经济跨境税收问题的“双支柱”方案，其中的“支柱二”全球最低税规则具有重要意义。

笔者将中国开放型经济税收发展研究报告（2024年度—2025年度）的研究主题确定为“支柱二”相关规则，并整理出版《“支柱二”全球最低税问题比较研究》一书。该书在阐述全球最低税范畴的理论基础上，遵循时间发展脉络，梳理介绍“支柱二”的产生背景、产生过程、相关理论依据、主要规则、征管指南及其他重要措施。

笔者从全球最低税改革规则效应与国际税收改革博弈行为的理论视角和改革影响的实践视角，探讨了实施“支柱二”的多方效应，以及开展“支柱二”对中国的预期影响分析。书中从实施“支柱二”全球最低税规则的全球立法整体进展情况和代表性国家（地区）的具体立法进程两个角度展开介绍，探讨了典型国家（地区）实施“支柱二”的国内立法规定，以及能够收集到的其他一些国家（地区）实施“支柱二”立法的做法。

当前，全球立法进程正在加速。英国、瑞士、韩国、日本、新加坡等经济体均已颁布或正在推进国内立法。据OECD在2024年发布的进展报告，全球已有超过40个辖区正在推进“支柱二”的国内立法。截至2024年底，首批立法的辖区（如欧盟成员国、英国等）的收入纳入规则（IIR）已正式生效并开始产生影响。

最后，书中从中国的立场和原则出发，阐述并比较国内专家提出的多种方案，介绍了关于中国实施“支柱二”规则的一些看法。在具体实施路径上，国内学术界和实务界关注几个方面内容：一是评估与调整国内税收优惠政策，研究如何设计既符合产业发展战略又适应全球最低税规则的优惠体系；二是引入合格国内最低补足税（QDMTT）的可行性方案，以在规则框架下优先保障我国的征税权；三是加强对“走出去”企业的税务合规指导与服务，帮助其应对海外子公司可能面临的补足税风险。

（作者单位：中国国际税收研究会、北京交通大学）