■税案评析

本案是一起较为典型的房地产开发企业与非法中介勾连，通过虚开发票、篡改记账凭证信息等手段，虚增清算成本，逃避缴纳税款的违法案件。其违法手段隐蔽、链条完整，但在检查人员周密严谨的核查之下，涉案企业费尽心机营造的假象最终仍难逃被揭穿的结果。

土地增值税清算涉及收入界定、扣除项目审核、成本分摊等多个环节，业务较为复杂。企业如果管理制度不完善、成本核算过程不严谨，则很容易出现涉税问题，从而面临税收处罚风险。结合本案企业的违法行为特征，为增强行业企业税收监管和风险识别能力，税务机关可加强与自然资源、规划、住建和房管等部门协作，健全涉税信息共享机制，及时采集辖区房地产开发企业的项目审批、工程造价、项目完工情况和销售备案等信息，综合企业申报信息和涉税数据，依托税务大数据和预警指标，对其项目成本扣除内容的真实性、合法性和关联性实施针对性分析筛查，以及时发现企业成本列支问题，防止税收流失。

土地增值税清算中，清算单位之外的工程项目支出费用，以及房产销售时建设的售楼部、营销中心等支出，按照有关法规规定均不能列入土地增值税清算成本税前列支。为增强企业依法合规经营意识，规范企业核算行为，税务机关可有针对性地加强房地产开发企业涉税业务辅导，在剖析税法条款规定的基础上，帮助企业完善财务管理和核算规程，指导企业按不同开发项目建立成本分类核算制度，向企业人员详细讲解项目成本划分、收入确认等业务要点，提高企业收入核算和成本费用合规列支能力，避免企业人员因政策理解偏差或业务操作不规范而产生税收风险。