在市场机制难以完全解决环境外部性问题的背景下，税收职能作用的发挥尤显重要。

阳春三月，新绿初绽。第48个植树节如约而至。如今，“绿水青山就是金山银山”的理念愈发深入人心。必须看到，生态环境兼具自然财富与公共产品属性。在市场机制难以完全解决环境外部性问题的背景下，税收职能作用的发挥尤显重要。

在新疆，从塔克拉玛干沙漠边缘的“锁边”行动，到伊犁河谷的工业“逐绿”浪潮，税收深度嵌入生态治理全过程。新疆税务部门发挥绿色税制作用，通过“正向激励”与“反向约束”的双重机制，矫正市场失灵，引导资源配置向绿色低碳领域集聚，加快推动经济社会发展全面绿色转型。

减负赋能，“死亡之海”织出“绿丝带”。塔克拉玛干沙漠治理中，植树造林是锁住流沙的关键一环。在和田、喀什等防沙治沙一线，众多承担生态修复任务的企业和合作社，受益于农林牧渔业免征企业所得税、自产农产品免征增值税等支持政策，获得了宝贵的资金流。在叶城县，新疆佳鑫隆胜建筑工程有限公司将享受到的近80万元企业所得税减免资金，直接投入到更新固沙机械与工程设备中。凭借新设备的加持，企业将已完成的草方格固沙带加宽了60米，使总面积达到8500亩。一棵棵红柳、梭梭、胡杨扎根黄沙，连点成线、连线成片，不仅有效降低了风沙流速，更在沙漠边缘筑起了一道能够呼吸、能够固沙的“绿色长城”，实现了从“沙进人退”到“绿进沙退”的历史性转变。

精准调控，传统工业褪去“灰底色”。针对水泥、化工等传统高耗能行业，环保税的调控效应日益凸显。博乐市上峰水泥有限公司曾是排污大户，转型前全年缴纳环保税达71万余元。为此，企业痛下决心投入巨资进行技术改造。随着粉尘排放量的阶梯式下降，企业年碳排放总量减少13万余吨，2024年全年仅缴纳环保税38万余元，较2018年降幅超47%。省下的资金被再次投入到节能降耗中，企业实现了从“排污大户”到国家水泥行业能效“领跑者”的转身。绿色税制通过刚性约束与正向激励，推动传统工业经济实现绿色转型。

服务护航，清洁能源点亮“低碳路”。依托得天独厚的光热资源，新疆正加速建设国家大型清洁能源基地。在阿克苏、若羌等地的戈壁荒滩，“光伏+治沙”模式蓬勃兴起。结合光伏治沙项目前期投入大、回报周期长的特点，税务部门精准落实增值税留抵退税、西部大开发企业所得税优惠等政策，为企业盘活资金链条。华能乌什新能源等企业利用退税资金，探索“光伏+治沙+牧草”模式，板上发电、板下修复，不仅输送了清洁电力，更修复了脆弱的戈壁生态，让昔日的荒漠化土地变身“绿电粮仓”。

展望“十五五”，应以绿色税制的持续优化和精准落实，实现生态治理的长治长效，为建设美丽新疆贡献税务力量。

持续优化绿色税制体系。税收工作应深度融入荒漠化综合防治大局，服务“三北”工程攻坚战。持续优化绿色税制体系，探索建立针对生态修复、水资源节约集约利用的差异化税收调节机制。特别是对生态脆弱区，加大对防风固沙、水土保持类项目的税收支持力度，通过精准的政策供给，巩固绿洲生态安全线。

持续发挥激励引导作用。进一步利用税收政策引导能源资源产业深度转型，支持煤炭清洁高效利用，加快风光氢储等新能源产业集群发展。通过落实研发费用加计扣除等创新激励政策，支持企业攻克荒漠化治理、节水农业、碳捕集利用等关键绿色技术，提升产业链的“含绿量”与“含新量”。

持续深化部门协同共治。生态环境治理是一项系统工程。税务部门应持续深化与生态环境、自然资源、林草等部门的“税务+”协作机制，打破数据壁垒，实现信息共享。通过纳税缴费信用评价与绿色金融的有效衔接，引导更多社会资本参与生态安全屏障建设。同时，利用涉农税收支持政策促进新疆林下经济和特色边境产业发展，让各族群众共享生态红利。

（作者系国家税务总局新疆维吾尔自治区税务局税收科学研究所副所长）