技术合同认定登记，是指对申请认定登记的技术合同进行审核，对符合条件的技术合同进行登记的专项管理工作。从税务部门曝光的涉税违法违规案例来看，部分企业错误认为，技术合同只是一种“商事交易凭证”，只要签订了标有“技术开发”“技术服务”字样的合同，就能享受研发费用加计扣除、增值税免税等优惠。事实上，技术合同认定登记并非可有可无的流程要求。未按规定进行技术合同认定登记，甚至虚假订立技术合同，容易引发税务风险。

风险点一

委托研发合同未登记备案

对于存在委托研发、合作研发情形的企业来说，向科技行政主管部门进行技术合同认定登记，并非一个可有可无的流程要求，而是证明企业研发活动真实性的重要依据，也是企业合规享受研发费用加计扣除优惠的前提条件。基于此，笔者建议企业建立技术合同全生命周期合规管理体系，实现业务、技术、财务、法务的多部门协同。

◎典型案例◎

今年2月，税务部门曝光了西藏慧业医药科技有限公司偷税案。2020年—2023年，该企业通过将外购技术伪装成委托研发业务、编造虚假委托研发合同等方式，违规享受研发费用加计扣除优惠，少缴企业所得税近千万元，最终被追缴税款、加收滞纳金并处罚款共计1715.99万元。

通报中提到，西藏慧业医药科技有限公司据以享受研发费用加计扣除税收优惠的一个项目合同——左氧氟沙星氯化钠注射液药学研发，并未按规定进行登记备案。同时，该项目与其关联方企业之间还存在一些突出问题。比如，将外购技术作为委托研发项目进行核算，就同一研发项目费用双方重复加计扣除等。

◎分析建议◎

在2000年版的《技术合同认定登记管理办法》（国科发政字〔2000〕63号）和2026年工业和信息化部修订的《技术合同认定登记管理办法》（工信部科〔2026〕18号）中，都有类似规定——合同主体凭技术合同认定登记证明，符合条件的可按规定享受有关促进科技成果转化的支持政策。同时，根据《研发费用加计扣除政策执行指引（2.0版）》，经科技行政主管部门登记的委托、合作研究开发项目的合同，是企业享受研发费用加计扣除优惠应留存备查的资料之一。

具体而言，在合同签订前，技术部门必须对合同对应的技术内容、创新点、研发目标、成果交付方式进行实质性审核，确保合同标的符合技术合同的认定标准，避免出现“无技术内容的技术合同”；法务部门需对合同的权利义务、知识产权归属、违约责任等条款进行审核，确保合同文本的合规性；财务部门则需提前评估合同对应的税收政策适用口径，明确合同登记的责任主体和时限要求。

在合同签订后，企业必须严格按照新修订的《技术合同认定登记管理办法》，在合同有效期内及时办理认定登记，大额合同应提前准备完整的技术佐证材料，接受省级主管部门的审核，切勿为了不合规享受税收优惠，将非技术业务包装成技术业务。在合同执行过程中，建议企业做好全流程的资料留存，包括研发台账、成果交付材料、验收报告、付款凭证、发票等，确保合同内容、业务执行、资金流向、发票开具保持一致，留存备查资料的保管期限不低于5年。

风险点二

编造虚假的技术合同

对于高新技术企业而言，资质维护是一个长期的动态过程，不仅仅是3年一次的认定工作本身。如果为了获得高新技术企业资格而编造虚假的技术合同，会面临很高的风险。

◎典型案例◎

今年1月，税务部门曝光了涉税中介沈阳遇知科技服务有限公司帮助所代理企业虚假申报高新技术企业资格的案件。从税务部门通报的信息来看，沈阳遇知科技服务有限公司既是高新技术企业又是涉税中介，并受某医药行业高新技术企业委托开展研发活动，涉及研发费用千万元。尽管该涉税中介实际控制人提交了委托研发合同与技术资料，试图证明业务的真实性，但当被问及研发团队构成、实验设备等实质内容时，该实控人言辞闪烁、难以自圆其说。检查人员将该药企的研发项目提请科技部门进行鉴定，结果显示，其自主研发项目并非真实研发，委托研发项目难以确认其真实性。

最终，该涉税中介实际控制人承认，其通过虚构研发服务、提供虚开发票，帮助药企维持高新技术企业资质，以骗享高新技术企业相关税收优惠。该涉税中介机构、药企及相关负责人均受到有关部门的处理处罚。

◎分析建议◎

高新技术企业的认定与维护，从来不仅仅只是材料层面的包装。笔者梳理公开资料发现，2025年全年，全国约4300家高新技术企业被取消资格，其中多数企业存在研发费用占比不达标、科技人员占比下滑、科技成果转化无持续支撑、核心知识产权与主营业务脱节等问题。这些问题的出现，核心原因之一就是企业存在“认定时一次性包装，认定后放任不管”的错误认知。

根据《高新技术企业认定管理办法》，高新技术企业认定需满足核心知识产权归属、科技成果转化能力、研发费用占比、科技人员占比等多项核心指标。需要提醒的是，技术合同，是支撑企业符合高新认定指标要求的一项核心材料。比如，企业的科技成果转化能力，需要通过技术转让、技术许可、技术开发、技术服务合同来证明；企业研发活动的真实性，需要通过委托研发、合作研发合同来证明；核心知识产权的获取与应用，则需要对应的技术合同来印证其与主营业务的关联性。

对此，笔者建议，高新技术企业应强化全周期资质维护，杜绝“重认定、轻维护”的短视行为。企业需每年对照《高新技术企业认定管理办法》规定的核心指标开展自查，严禁虚列研发人员、虚增研发费用等行为，确保每一项科技成果转化行为都有合规的技术合同、知识产权证书等佐证材料。同时，企业应高度警惕涉税中介的“高新包装”陷阱。如果企业通过涉税中介以编造虚假研发合同、虚开发票等方式骗取高新技术企业资质，不仅涉税中介会受到处理处罚，被列入失信名单、移送公安机关，委托企业也将面临补缴税款、滞纳金、罚款等处罚，得不偿失。

（中国税务报何振华税收宣传工作室供稿。作者单位：国家税务总局汉寿县税务局、常德市税务局西洞庭西湖管理区税务分局）