近年来，辽宁省鞍山市口腔医疗行业快速发展，但部分口腔医疗企业存在价格虚高、虚列成本、隐匿收入、信息不透明等涉税问题。最近，国家税务总局鞍山市税务局聚焦行业问题，搭建“行业指标数据库”，梳理“风险体检清单”，编印《口腔医疗行业税费合规指引》，对口腔医疗企业进行“税务体检”，防范涉税风险，为其健康发展提供支持。

搭建数据库，开展“数据体检”

鞍山市税务局企业所得税科科长潘锦说：“口腔医疗企业在内部税务管理方面容易出现疏漏。比如，种植体是口腔医疗企业的核心耗材，但有时候采购与临床使用情况不匹配，容易出现耗材未实际使用却已抵扣进项税额的情况，引发虚抵进项、虚列成本等涉税风险。”

去年底，鞍山市税务局依托税务大数据，对接当地医保局、市卫健委等部门，获取《辽宁省医疗服务价格项目目录》数据，了解口腔医疗企业经营模式，搭建起包含企业耗材采购金额、库存余量等数据的“行业指标数据库”，通过数据比对，生成两大维度指标。第一维度是财务经营指标，覆盖企业耗材采购金额与库存余量比对差异、固定资产折旧计提规范等；第二维度是合规监管指标，包含企业实际收费与指导价差异、超定价收费频次等。通过定期数据比对，税务部门对企业进行“数据体检”，锁定涉税风险。

最近，该局发现辖区内一家新开业的口腔医院耗材数据异常。该医院一年内的采购量大，用量却很少，库存余量占采购量六成，如果全部采购成本在采购当期扣除，极易引发涉税风险。该局随即向其发放“风险提示单”，并上门核查。在税务干部辅导下，该医院立即整改，引入“进销存电子台账”，实现采购量与接诊量精准匹配。“我们是新开业的连锁口腔医院，没安排专职库管员，耗材使用数据是集中在一个时间核算的，数据有时不稳定。如果没有税务部门提示，我们还没意识到这种操作容易造成虚增成本风险。‘数据体检’帮我们避免了风险，也让内部管理更规范。”该医院负责人说。

推出自查清单，引导企业用好“合规手册”

鞍山市税务局干部在调研中发现，不少口腔医疗企业财务人员对相关税费政策理解不透彻，尤其对“视同销售”政策把握不准。比如对于免费洗牙等服务属于营销行为还是销售行为把握不准，还有的企业将赠送服务项目直接冲减成本，不仅账务处理不规范，还埋下较大的涉税风险隐患。

为此，鞍山市税务局依托“数据体检”掌握的行业情况和风险特征，梳理出包含收入确认、成本列支、广告规范及耗材管理四大类信息在内的“风险体检清单”，细化收入确认时间与诊疗记录是否一致、采购发票是否合规、业务招待费是否按规定扣除等18项指标，为企业提供可对照自查的“合规手册”。体检清单发给企业后，税务部门同步开展线下宣讲、线上答疑，逐条解读政策要点与操作规范，确保企业能看懂、会使用。

该市一家口腔医疗企业财务人员小张说，拿到清单后，他厘清了“视同销售”的政策边界。“对照清单逐项自查，能准确规范地完成视同销售项目申报。比如企业免费提供面包、牛奶等外购货物，开展免费诊疗服务，以及向客户赠送赠品等，都要按照购进金额或公允价格计算视同销售收入，纳入应税收入核算，避免申报遗漏。”

体验清单应用以来，鞍山市税务局组建市、区两级税费服务团队为相关企业开展专项辅导，解答企业涉税疑问。

部门协同监管，联合编写指引

最近，鞍山市税务局在前期工作基础上，联合当地卫健委、医保局编印了《口腔医疗行业税费合规指引》，为口腔医疗企业提供全流程合规指导，形成部门协同监管合力。

在指引中，鞍山市税务局从落实税费政策和引导合规经营出发，将口腔医疗企业的登记、日常纳税申报、税费优惠享受以及特殊业务办理的全流程进行梳理和整合，方便企业了解各项税费事务的操作要求；市卫健委从加强安全监管与提高医疗质量出发，梳理出医生资质、设备配置、诊疗流程的标准；市医保局从医疗服务价格指导出发，明确医保支付范围内的口腔诊疗项目收费标准，指导企业合理定价，维护行业价格秩序。鞍山市税务局将依据政策变化、行业发展情况及企业反馈的动态，及时补充、更新《口腔医疗行业税费合规指引》内容，并通过税企联络群等渠道告知企业，确保指引实用、及时、有效。

该局还推动各县区级税务局为口腔医疗企业配备专属辅导员，围绕《口腔医疗行业税费合规指引》开展“深度体检”，重点辅导企业财务核算、申报报表、报销制度等，加强大型设备管理，避免资产账目不符。同时，该局为口腔医疗企业建立“健康档案”，定期复核纳税申报表、发票凭证等资料。

截至目前，鞍山市税务部门已为全市104家口腔医疗企业开展“深度体检”，多数企业已将指引内容嵌入内部管理流程。