国家税务总局中国（辽宁）自由贸易试验区大连片区税务局（以下简称大连片区税务局），针对道路交通运输业和仓储业管理实际，探索构建行业风险智控监管模型，强化行业税收风险管理，有效提升行业风险识别精准度和税收管理效能。

风险模型应用近1年时间，该局已对102户物流和仓储企业实施风险核查，税务人员指导相关企业及时纠正涉税问题，补缴税款和滞纳金1300余万元。

明晰风险特征，构建智控模型

近年来，随着区域经济快速发展，大连自贸片区内物流、仓储企业迅速增加，物流、仓储已成为当地重要税源行业。在此过程中，大连片区税务局发现，物流、仓储企业的不规范经营行为也有所增多，税务人员在税收征管过程中不时发现一些企业在成本费用归集、税收优惠政策享受和收入申报等方面出现涉税问题，不仅对企业生产经营产生不良影响，同时也增加了税款流失风险。

为进一步提高行业税收征管效率，降低税收风险，该局成立行业风险管理团队，选取辖区内较为典型的多家道路交通运输企业、仓储企业，对其生产运营情况和税收优惠政策适用等情况进行专项调研，充分掌握行业企业的运营周期、成本构成、业务流转特点、收入水平等情况。

与此同时，团队系统梳理近几年来辖区道路交通运输企业、仓储企业的税收风险应对案例，对以往在风险应对过程中发现的企业收入成本不匹配、发票使用不合规、违规享受优惠政策等税收风险问题进行归类总结，明确了行业的多发风险类型和情况。

在充分开展行业调研和案例分析的基础上，结合信息技术，行业风险管理团队绘制出当地道路交通运输行业的成本费用结构图谱，明确了企业运营过程中燃油成本、保险费用、通行费、人工成本等主要经营成本的占比构成，并确定了相应的风险分析指标参数，使构建的智控风险分析模型可精准识别隐匿收入、虚增成本、少缴个人所得税等企业涉税风险点。

对于仓储行业，行业风险管理团队针对企业多发的储存物资不符合大宗商品范围、非仓储用途土地违规享受优惠政策、政策享受主体资格不符等几类风险，确定了主体类型不符、单宗土地面积不达标、土地用途不符、减免税额超设定阈值、开具“租赁”发票但下游经营业务不符等风险指标参数，并将其纳入智控风险分析模型。

完善管理机制，提升管理效能

在搭建智控风险分析模型、不断强化其功能指标的同时，大连片区税务局结合行业税收管理实际需要，进一步构建完善行业风险管理机制，以推动该项工作向规范化、制度化和常态化转变。

该局组织业务骨干，研究制定《道路交通运输企业行业管理工作指引》《物流企业大宗商品仓储设施用地减征城镇土地使用税优惠政策适用与风险管理工作指引》两套标准化管理指引。对道路交通运输企业和仓储企业的登记认定、优惠备案、日常申报信息分析、税收风险识别应对等各环节的监管流程与重点进行明确，以便税务人员规范、高效开展行业税收监管。

同时，该局建立税收辅导团队工作制度。由税政、风险管理、税源管理等部门抽调业务骨干组成专家团队，定期对辖区重点税源企业、中高风险预警企业开展针对性税收政策剖析、典型案例法治宣讲和涉税业务辅导等工作，帮助企业完善管理流程和制度，及时消除税收风险。

不久前，税务人员结合征管系统中涉税数据，使用智能风险分析模型分析辖区内某仓储企业涉税信息，模型发出了预警提示，显示该企业“开具‘租赁’发票但下游经营业务不符”。税务人员立即对该企业进行现场核查。核查结果显示，该企业出租房屋给M公司做仓库使用，但M公司并非物流企业，该企业存在违规享受城镇土地使用税减免政策问题。税务人员于是对该企业作了针对性税法辅导，最终企业作了更正申报，依法补缴了税款和滞纳金。

“以前我们收到税务局风险提示很紧张，有时不知道问题出在哪里，应如何处理和防范。现在税务人员会结合企业问题，详细讲解产生缘由、如何正确理解适用政策法规，以及今后如何通过完善管理不再出现类似风险。这可太好了！不仅及时解决了问题，财务部门还因此增强了涉税业务处理能力。”大连某物流公司财务总监夏雪说。

大连片区税务局有关负责人表示，该局将结合自贸片区行业税收征管需要，继续充实智控风险模型指标参数，完善风险应对管理流程制度，不断提高企业风险识别精准度和税收风险应对能力，为持续优化税收营商环境贡献力量。