阿联酋联邦税务局于2025年12月发布《预约定价安排企业税指南》，目前相关申请程序已分阶段启动。此举旨在通过引入国际通行的税企合作机制，为企业关联交易的转让定价处理提供税收确定性框架，从而有效降低跨境税收争议风险。该《指南》是阿联酋自2023年6月正式开征企业所得税并建立转让定价规则后，在税收治理规范化方面的重要举措。
经济转型驱动税制完善
预约定价安排是纳税人与税务部门就未来年度关联交易的转让定价原则和纳税计算方法事先达成的协议。经济合作与发展组织（OECD）将其视为提升税收合规与促进税企协作的重要工具。
此前，阿联酋曾以免征企业所得税的“税收洼地”和自由贸易环境吸引全球资本。然而，自2023年开征企业所得税后，该国财税体制迈入与多元化经济发展战略协同并进的新阶段。
有评论指出，阿联酋经济增长驱动力正从传统的原油开采转向金融、物流、高端制造及科技创新等非石油部门。今年2月，阿联酋经济与旅游部长阿卜杜拉·本·图克·阿尔马里在阿联酋首都阿布扎比举行的投资活动上表示，2026年阿联酋国民经济预计将增长5%以上，超过全球平均水平。其中非石油部门增长率将超过5.5%，非石油经济占国内生产总值的比重预计将达到78%。
与此同时，随着越来越多跨国企业区域总部加速在阿联酋集聚，集团内部关联交易规模扩大、结构日益复杂，企业对税务处理确定性的需求也显著增强。因此，阿联酋发布《预约定价安排企业税指南》被视为该国试图通过提供税收确定性对冲全球经济的不确定性，为其打造中东地区金融中心的目标注入新的核心竞争力。
分阶段推进与弹性规则设计
在经济转型的背景下，阿联酋联邦税务局选择以预约定价安排为突破口，通过分阶段、弹性化的制度设计，为跨国企业提供可预期的税收环境。
根据《指南》，当前阶段首先开放针对境内关联交易的单边预约定价安排申请，自2025年12月30日起开放。针对跨境交易的申请则将于2026年公布开放日期。在条件具备时，阿联酋还计划引入双边或多边预约定价安排，以更有效地解决跨境双重征税问题。
申请条件方面，《指南》设定了明确的交易规模门槛。原则上，拟纳入预约定价安排的关联交易在每个纳税期间的总价值或预期价值应不低于1亿阿联酋迪拉姆（1元人民币约合0.534阿联酋迪拉姆）。值得注意的是，这一门槛主要作为衡量交易重要性的参考指标，税务部门也设计了弹性规则，即可根据交易的复杂程度及潜在的税收风险等，酌情受理未达到该标准的申请。
此外，《指南》明确，已适用转让定价安全港规则（阿联酋联邦税务局为特定类型的低风险关联交易设置的一种简化合规通道）的交易，不符合预约定价安排申请资格。
申请分为四个阶段
据了解，《指南》构建了预约定价安排的全周期管理框架，将申请与执行流程划分为四个主要阶段：预申请、正式申请、审查谈判、协议签署。协议生效后，纳税人还需履行持续的合规报告义务。
预申请阶段。企业可就拟覆盖的交易类型、拟采用的定价方法等，与税务部门进行前置沟通。阿联酋联邦税务局将基于企业提交的集团架构、行业与业务概况、关联交易信息等材料，开展可行性评估。该阶段通常在6个月—9个月内完成，税务部门将以书面形式反馈是否建议进入正式申请程序。
正式申请阶段。企业在收到预申请获批通知后，须在2个月内提交正式申请材料，包含详细的交易结构、功能风险分析、可比性分析、转让定价方法选择论证等。正式申请阶段须缴纳3万迪拉姆的申请费，并且无论是否申请成功，申请费都不可退回。
审查谈判与协议签署阶段。正式受理后，税务部门将启动实质性审查程序，包括对申请材料的分析，并视情况开展实地走访或与企业关键管理人员面谈。审查重点包括拟议定价方法是否符合独立交易原则、关键假设是否合理、基准分析是否可靠等。审查结束后，税务部门将在60个工作日内向企业反馈分析意见。双方可就定价方法、协议条款等展开进一步协商。若协商达成一致，双方将签署具有法律约束力的预约定价安排协议，明确覆盖的关联交易类型、适用的转让定价方法、关键假设、记录保存要求及年度申报义务等内容，有效期通常为3年—5年。此外，协议生效后，纳税人还需履行提交年度合规报告等义务。
国际反响与现实挑战
《指南》发布后，迅速引起外界的关注。彭博社分析指出，《指南》标志着阿联酋在复杂的转让定价领域为跨国企业提供了结构化的确定性路径，其意义不仅在于规则的完善，更在于该国税务管理理念的转变。安永发布的分析报告认为，《指南》明确了单边预约定价安排的详细程序，使得阿联酋的转让定价框架与OECD推荐的税务管理实践保持一致，这对于在阿联酋设有区域总部的跨国集团而言是一项重大利好。
然而，《指南》发布后也面临诸多执行层面的挑战。比如，预约定价安排申请程序较为复杂，目标周期长达24个月，对企业的资料准备和专业资源投入提出了较高要求。此外，在目前仅开放单边预约定价安排的阶段，其在解决跨境双重征税方面的作用仍然有限，企业获取完全跨境税收确定性仍有待于双边或多边安排的跟进与完善。
整体而言，阿联酋《预约定价安排企业税指南》的出台，是该国构建成熟、透明、与国际接轨的税收治理体系的重要一步。它不仅为本国企业提供了明确的规则指引，也为其他新兴经济体探索和完善税收确定性工具、优化营商环境提供了参考。未来，预约定价安排机制或将从单边向双边、多边拓展，其在促进区域乃至全球税收协调与合作方面的价值有望进一步凸显。