■专家视点

税收治理现代化是改革深化的重要保障。海南自贸港建设进入到关键阶段，国家税务总局海南省税务局“数据化筛查风险、模型化提炼风险、清单化消除风险”的机制，是税收治理现代化的生动实践。这一机制不仅实现了稽查效能的提升，更在规范执法、风险防控、优化营商环境等方面展现出制度创新的价值，提供了可复制、可推广的税收治理“样本”。

以数治税，让稽查监管从“大水漫灌”转向“精准滴灌”。传统稽查存在覆盖面有限、精准度不足、效率不高等问题。海南税务立足自贸港监管实际，打破数据壁垒、激活数据要素，优化升级风险指标模型，聚焦异常交易、资金流向、进销项匹配度等关键领域，精准识别企业进销项严重不匹配、发票开具与实际经营相背离、税负率显著偏离行业基准等关键风险特征。同时，通过大数据精准扫描涉税风险，将虚开团伙识别前置至案源环节，让数据成为稽查工作的“最强大脑”。从空壳企业虚开案件精准告破，到重点行业偷税行为快速锁定，数据驱动让风险识别更灵敏、选案定位更精准，使风险防控从“被动响应”升级为“主动预见”，彰显了税收治理的前瞻性与主动性，也印证了“以数治税”的多重效能。

精准施策，让稽查执法从“经验办案”转向“标准作业”。海南税务依托一线检查人员的实战优势，组建跨部门、跨层级专业分析团队，负责清单的制定、优化与更新，推动检查方向、取证路径、执法尺度统一规范。在案源处理环节，为协查类案件打造标准化检查模板，明确取证路径与实施路径；在案件检查环节，推行标准化稽查报告制度，统一报告框架与定性分析；在案件审理环节，建立类案审理参考库与四级审理机制，明确“主观故意”等关键判断标准。全流程清单化管理，大幅压缩执法自由裁量空间，平均办案时限从117日压缩至90.5日，案件定性准确率达99.8%，实现同类案件同标准办理，让稽查办案更高效、更规范、更公平。

流程再造，让风险防控从事后查处转向全程管控。海南税务以清单化管理重塑稽查流程，推动执法流程全链条优化。他们将执法风险与廉政风险防控嵌入清单管理中，建立照单监督机制，将检查项目、执法流程节点及廉政风险防控提示纳入清单管理。通过“清单式监督”，逐项核查检查内容的覆盖度、证据采集的规范性、自由裁量权的行使边界，及时发现并纠正执法过程中可能出现的漏查风险点、违规简化流程、超越权限处理等问题，推动执法效能与廉政建设质效双提升。

护企安商，让税收监管既有力度又有温度。海南税务靶向清单机制在精准识别风险，严厉打击虚开偷税等违法行为的同时，也以标准化清单明晰合规边界，为企业提供精准风险提示与合规辅导，让守法企业安心经营。该机制既让违法者付出代价，又为守法者提供清晰的合规边界，“无事不扰、有疑必查”的监管方式，既降低了对企业正常经营的干扰，又推动税法遵从度提升，为自贸港营商环境优化贡献税务力量。

（作者系海南国际旅游岛发展研究院院长，云南民族大学经济与管理学院教授）