“共享智造”模式呈现出交易频率高、参与主体多、业务链条长的特点，跨企业、跨区域共享设备、技术、人才、服务等资源，存在收入性质难以界定，用工关系界定模糊，税目税率混淆等问题，易引发系统性风险，需要引起足够重视。

共享经济，是指拥有闲置资源的机构或个人，通过第三方创建的信息技术平台，将资源使用权有偿让渡给他人的经济形态。当前，共享经济正与数字技术深度结合，呈现出跨界融合的鲜明态势，“共享智造”就是其中的一种。

邢台市作为河北县域经济发展的典型，拥有44个特色集群，吸纳就业86万余人。近年来，河北省以“共享智造”破题，推动县域经济立起来、强起来。在此背景下，邢台市全力推动产业集群及企业深耕原材料集采共享、关键设备共享、生产工序共享、产品设计共享、技术创新共享、物流贸易共享六大路径。截至目前，邢台市已建成46家共享工厂，吸引超2300家企业参与，企业平均利润率提升约10%，产业集群核心竞争力持续增强。

“作为税务部门，在大力支持新业态发展的同时，也要筑牢税务风险防线。”国家税务总局邢台市税务局党委书记、局长王彦军表示，从税收征管视角来看，在“共享智造”模式下，跨企业、跨区域共享设备、技术、人才、服务等情况十分普遍，呈现出交易频率高、参与主体多、业务链条长的特点，收入性质难以界定、用工关系界定模糊和税目税率混淆等问题，易引发系统性风险，需要引起足够重视。

共享设备：

完整确认共享收入

近日，记者走进邢台市宁晋县贾家口镇高端智能制造产业园，一台台电子加速器高效运转，为周边多家中小型电线电缆企业提供加工服务。园区工作人员介绍，这是宁晋县电线电缆产业集群探索“共享智造”模式的一个缩影。

作为华北地区最大的电线电缆生产基地，宁晋县集聚电线电缆生产及配套企业2300余家，产业规模庞大。经过多年发展，一些现实矛盾逐渐凸显——一方面，中小企业资金实力有限，无力承担千万元级高端设备投入，核心生产环节受制于人；另一方面，大企业设备受订单波动影响，年均闲置率高达40%，造成资源大量浪费。这一两难困境，既制约了中小企业产能释放，也拉低了整个产业集群的运营效率。

为破解资源错配难题，宁晋县从2023年起将共享经济模式深度融入制造业生产端，聚焦电线电缆产业辐照、铜铝导体加工、检测等“卡脖子”环节，探索“共享智造”新模式。其中，欧达辐照中心由集群内两家龙头企业联合投资建设，中心上线4台价值1000万元左右的电子加速器，目前已为103家企业提供关键工序共享，将辐照加工时间由3天缩短至1天、加工费由每米8分降到4.5分。

“相关主体在共享设备的过程中，容易产生一些涉税风险。”宁晋县税务局业务骨干宋杨告诉记者，从日常税收征管中了解的情况看，部分企业可能在共享设备的过程中，存在漏计增值税和企业所得税收入的问题。比如，部分企业可能通过私户收款、往来款冲抵等方式，隐瞒共享收入；个别企业可能用设备使用权换取其他企业的原材料、服务等非货币性利益，未及时确认收入，从而少缴增值税和企业所得税；一些企业可能存在混淆“有形动产租赁”与“技术服务”，错误适用税率，导致收入确认偏差、税款缴纳异常等。

除了增值税和企业所得税，印花税的处理同样需要引起共享企业的重视。宋杨提醒，根据《中华人民共和国印花税法》和《国家税务局关于印花税若干具体问题的规定》（国税地字〔1988〕25号），对由受托方提供原材料的加工、定制合同，凡在合同中分别记载加工费金额与原材料金额的，应分别按“承揽合同”和“买卖合同”计税，两项税额相加的税款金额，即为合同对应的印花税。对于在合同中不划分加工费金额与原材料金额的，应按全部金额，依照“承揽合同”计算缴纳印花税。

共享人才和技术：

清晰界定用工关系

邢台市清河县是“世界羊绒之都”，当地为了破解中小企业研发设计短板，成立事坦格羊绒针织数字研究院，共享人才和技术，为集群内企业提供针织数字化设计、3D虚拟仿真等公共技术服务，助力缺乏创新能力的小微企业快速跟上市场潮流。

清河县税务局税政二股负责人张新分析，企业在共享人才的过程中，很可能对劳动关系、劳务关系界定模糊，导致代扣代缴共享人才个人所得税不到位。比如，有企业误将劳务报酬按工资薪金计税、未足额代扣代缴劳务报酬个人所得税，同时伴随成本列支发票缺失、税前扣除不合规等问题。

对此，张新提醒，企业在共享人才时，应强化全流程税务合规，签订规范的借调或服务协议。其中，根据《财政部 税务总局关于增值税征税具体范围有关事项的公告》（财政部 税务总局公告2026年第9号）规定，人力资源服务适用6%增值税税率。同时，企业还应明确个人所得税与社保扣缴主体，确保合同、资金、发票三流一致。若涉及关联方共享的情况，须按独立交易原则定价并留存依据。

张新建议，若企业后续业务还涉及共享研发的情况，应准确区分研发人员与非研发人员，同时准确归集研发费用，共用支出按工时或项目合理分摊。“相关主体应规范合同、发票、资金流，留存工时记录、分摊依据、定价资料，以证明业务的真实性。”张新说。

共享服务：

准确归集收入和成本

邢台市任泽区税务局邢家湾税务分局局长王志岭表示，在实际操作中，还存在多个经营主体共享原材料采购、检测服务和物流服务等情况。“这里面涉及的税务风险也很集中。”王志岭说。

具体来说，在集中采购环节，一些企业易出现进销发票对应的商品编码不一致、发票流与货物流脱节等问题，很难清晰地证明共享业务的真实性；在物流共享环节，一些企业常出现运输凭证不完整、进项税额抵扣凭证不合规等情况，影响税款抵扣合规性；在共享检测服务方面，一些企业存在收入申报不规范，成本计量不准确等问题。

王志岭提醒，在共享供应链环节，集中采购平台为入驻企业采购原材料，需按规定开具增值税专用发票，企业凭发票抵扣进项税额；在物流服务方面，要注意区分快递服务和运输服务，一般纳税人提供货运服务适用9%税率，小规模纳税人提供货运服务法定征收率为3%，2026年—2027年实际执行减按1%征收，符合小微企业条件的，可同步享受对应的企业所得税优惠；在共享检测服务环节，检测机构应按照“鉴证咨询服务”缴纳增值税，一般纳税人适用6%税率，企业取得合规增值税专用发票可依规抵扣进项税额。

结合企业在共享服务方面存在的共性问题，王志岭建议“共享智造”领域的经营主体，重视规范数据、资金和发票管理，加强财税信息化平台建设，全面梳理财务报表、发票开具、纳税申报等全流程数据，主动定位并核实风险疑点。对于法定代表人、财务负责人、办税人、领票人、开票人、投资人“六员”高度重叠的情况，严格规范关联交易行为，确保交易真实合规，坚决防范虚开发票、隐匿收入等违法违规行为。

“产业发展如同木桶盛水，唯有补齐短板才能提升整体容量。”清河县羊绒同业协会会长冯子宏提醒，“共享智造”各类经营主体，应持续强化合规意识，从多方面完善税务内控体系，严守涉税风险底线。特别是要及时关注并认真学习税务部门发布的税收合规指引和风险提示，对照典型案例、正面清单，将风险防控端口前移，严格执行共享环节开票规则、税率适用标准，完整留存备查资料，持续提升自身税务合规管理水平，实现稳健长远发展。