黄河奔腾东进，628公里齐鲁岸线滋养齐鲁大地。山东省菏泽市作为黄河流域生态保护和高质量发展关键节点，境内黄河干线绵长，地表水引用规模较大，取用过程中泥沙沉淀形成的粘土资源广泛应用于工程建设、建材生产等领域。

国家税务总局菏泽市税务局相关负责人介绍，黄河地表水取用过程中涉及水资源税项下的地表水税目与资源税项下的粘土税目，二者为关联税目。此前受全链条数据贯通不足、税目监管衔接不畅等因素影响，该项税源征管面临源头定位难、流转追踪难、产量核算难的挑战。针对这一情况，菏泽市税务局通过地图锁源、模型算量、制度固效，构建起黄河入菏区域粘土资源税监管闭环。

打造税务地图，实现全流程可视可溯

为破解沉沙池分布分散、清淤时间不固定、粘土流转去向难追踪等征管难点，菏泽市税务局联合黄河河务、水务部门，将地理信息与征管数据深度融合，打造“地表水—粘土”专属税务地图，以数字化手段打破征管壁垒。

这张地图对全市9处黄河引水闸口、8座大型沉沙池、23条引水渠的地理坐标和管理责任主体逐一标注，建立“引水—沉沙—清淤”地理信息台账，明晰税源产生源头，并定期归集各节点引水量、清淤计划、粘土处置备案等数据，实现关键信息“一键查询、全链可溯”。同时，利用税收征管系统内粘土运输发票数据，通过关联发票开具方、受票方信息，完整追踪粘土从沉沙池到施工工地、建材生产企业的全流转路径，形成从源头到终端的闭环管控。

“以前找沉沙池全靠线下摸排，现在通过税务地图能快速定位重点清淤区域，再结合运输发票就能基本摸清粘土去向。”菏泽市税务局干部张春燕介绍，依托税务地图，税务部门可及时接收沉沙池清淤通知，通过比对运输发票信息核实粘土实际流转和利用情况。

截至目前，税务地图已更新清淤计划16批次、沉沙池运行数据89条，精准锁定粘土产生源头37个，通过运输发票关联追踪粘土流转去向126条，打通了税源监管中“源头模糊、去向不明”的堵点。

模型精准测算，加强税源精细化管理

解决了税源“找不到”的问题，如何“算得准”成为征管提质的关键。此前缺乏对黄河水含沙量、沉沙池沉淀效率等多重因素的系统量化核算标准，导致税源精细化管理有待进一步提升。

菏泽市税务局联合黄河河务、水务部门，基于黄河水含沙量、沉沙池沉淀效率、粘土利用转化率等参数，反复校验测算，建立“粘土理论产量测算模型”，以科学公式破解产量核算难题。同时，依托职能部门监测数据和实地核查校准，确定模型各参数的取值。引水量以水务部门流量监测数据为依据，含沙量采用黄河河务部门实测的山东段平均数据，沉淀率按沉沙池90%以上的设计标准结合运行年限动态调整，利用转化率则通过粘土处置合同、工程用量等实地核查数据校准，确保测算结果贴合实际、精准可靠。

模型的运用让税源风险识别有了精准的“标尺”。某沉沙池2025年引水量5000万立方米，按模型测算应产生粘土12万吨，而企业仅申报3万吨，显著的数据差异直接指向税款流失风险。税务部门通过税务地图锁定粘土去向，比对运输发票和工程合同开展核查，最终督促企业补缴税款及滞纳金20万元。在黄河滩区居民迁建村台项目中，通过模型测算发现某施工企业实际利用清淤粘土1194万立方米却未足额申报，结合运输发票追踪和工程签证单核查，最终企业补缴税款3343.68万元。截至2026年2月，依托该模型累计识别粘土税目疑点126条，开展专项核查32次，查补税款1.72亿元。

形成制度闭环，筑牢长效监管根基

为推动“地图+模型”的创新成果常态化运行，菏泽市税务局以部门协同、行业规范、精准辅导为核心，构建闭环制度体系，让创新举措落地生根、长效运行。

菏泽市税务局与黄河河务、水务部门签订数据共享备忘录，明确引水量、清淤计划等10类数据的共享频率和标准，实现“每月定期同步+紧急事项推送”，并组建联合核查小组，每季度开展沉沙池清淤专项核查，形成“数据共享—联合核查—税款追缴”的工作闭环，凝聚跨部门协同治税合力。

针对水务工程、建材生产等粘土利用重点行业，同步开展专项整治，规范发票使用管理，制定粘土资源税目申报“负面清单”，明确违规情形及处理标准，持续规范行业纳税申报行为。为解决企业申报中的堵点难点，该局编制《地表水与粘土资源税协同申报指引》，梳理申报要点和典型案例，通过税企座谈会、线上直播、上门辅导等方式，覆盖36家相关企业。目前，全市粘土税目申报准确率从原来的68%提升至98.7%，形成“监管有效、企业守信”的良性征纳互动格局。

菏泽市税务局党委书记、局长孙永祥表示，该局将继续加强税务地图应用，细化模型参数校准，深化跨部门数据共享，推动征管从“智慧管控”向“智能预判”升级，为黄河流域生态保护和高质量发展提供更坚实的税收保障。