受控外国企业（CFC）规则是国际通行的反避税工具，也与支柱二规则相关。中国自2008年实施的企业所得税法引入了该项规则，对于设立在低税负辖区的受控外国企业，若其缺乏合理商业目的，刻意将利润留存境外而不作分配以延迟纳税，中国税务机关可依法将其境外留存利润视同股息分配，在当期征税。

但是，在征管实践中，该项规则落地适用仍面临诸多现实难点与实操困境。首先，豁免情形之一“主要取得积极经营活动所得”，有待进一步明确。其次，受控外国企业不作分配或者减少分配是否出于“合理的经营需要”，有待进一步明确。再次，计算受控外国企业应归属于居民企业利润的方法，有待进一步明确。

期待适应数字经济跨境化特征，结合支柱二规则实施，进一步提升CFC规则确定性与可操作性，支持中国企业高质量“走出去”。