今年4月，俄罗斯联邦安全局联合联邦侦查委员会、联邦税务局同步开展跨区域专项收网行动，成功破获一起特大增值税诈骗案件。涉案犯罪集团通过操控4800余家空壳公司，大肆虚构涉税业务、违规炮制虚假抵扣凭证，累计帮助下游企业非法套取增值税抵扣额超1万亿卢布（1元人民币约合10.47卢布）。该案也是一起犯罪手法隐蔽、犯罪链条完整、波及范围广的虚开发票典型案件。
揭露虚开发票骗税产业链
本案中的犯罪集团长期盘踞在涉税领域，隐蔽在俄罗斯境内多地布局涉税违法网络，主要作案时间在2023年—2025年。该犯罪集团采用的核心犯罪模式是典型的“纸面增值税”诈骗，即在无真实交易的前提下，通过帮助下游企业开具虚假发票非法抵扣增值税。
具体来看，该团伙的犯罪过程主要分为三个环节。
第一步，搭建空壳公司网络。犯罪集团成员利用虚假身份信息，在莫斯科、圣彼得堡、彼尔姆等多个城市及周边辖区，批量违规注册了4800余家空壳公司。为了躲避监管，这些空壳公司均无固定经营场地、无在岗从业人员、无实际生产经营业态，仅作为虚开发票、流转涉税票据、中转涉案资金的工具存在。此外，这些空壳公司还定期更换注册信息，并相互构成复杂的关联关系，让监管部门难以追溯其真实控制人。
第二步，大规模虚开发票。犯罪集团依托专业税务咨询机构对接下游用票企业，量身定制虚假完税方案，全程配套伪造经营佐证材料，刻意营造常态化合规经营的假象。尽管发票信息均为伪造，但由于发票具备合法的格式和防伪标识，足以蒙混过关。
第三步，非法牟利与资金转移。俄联邦侦查委员会发言人斯维特兰娜·彼得连科介绍，这些伪造发票被涉案下游受票企业填入税务申报材料，提交至税务部门违规完成抵扣，从而达到少缴增值税的目的。受票企业成功虚增进项抵扣、虚假申报退税完成资金回流后，犯罪集团按发票金额的一定比例收取“服务费”，非法获利数额巨大。为掩盖非法所得，该犯罪集团通过复杂的资金拆分、转账等方式，将非法获利转移或洗白，增加了案件的侦查和追赃难度。
鉴于此案的重大影响，前期，俄罗斯联邦安全局、总检察长办公室、联邦税务局等部门与俄罗斯内政部合作，投入了大量人力物力，开展了长达数月的侦查工作，最终实现了对犯罪集团的精准打击。
制度缺陷与合规理念缺失催生重大风险
今年4月，俄警方在莫斯科、圣彼得堡、彼尔姆及别尔哥罗德等地进行了30多次突击执法，对骗税活动组织者和参与者的住所，以及与之相关的会计和咨询公司办公室、认证中心等进行了搜查。
俄联邦侦查委员会表示，目前莫斯科市侦查局已对被抓获的嫌疑人提起诉讼，指控其涉嫌非法设立法人机构、非法流通支付工具（即虚开发票作为支付凭证）。因犯罪集团的核心组织者曾有金融犯罪前科，身份暂未公布。此次行动中，警方还同步立案调查了一家名为“税务博士”的税务咨询机构，该机构涉嫌为犯罪集团提供专业指导与协助。
目前，相关调查工作正在持续推进。涉案的4800余家空壳公司已被依法查封、注销。近4万家涉案企业的排查工作正在有序开展，执法部门将逐一核实其违规抵扣增值税的情况，依法追究相关企业和人员的法律责任。俄税务部门将强化增值税监管，严格进行资金流、合同流、货物流、发票流“四流合一”的比对核查，并加速清理无实际经营活动的空壳公司。
导致俄罗斯虚开发票现象严重的原因，主要有监管不到位和企业合规意识淡薄两个方面。2024年11月之前，俄罗斯对虚开增值税发票的刑事处罚较轻、监管力度不足，税务部门对发票全链条溯源和跨企业数据联动核查的机制也不够完善。2024年11月，俄罗斯国家杜马审议通过一项法案，明确规定了虚开增值税发票的刑事处罚条款。虚开发票逃避缴纳税款数额大于1350万卢布的犯罪者，将被处最高7年的限制人身自由，并处最高80万卢布或相当于其5年工资和其他收入的罚款。
本案中，有近4万家各类企业违规购入虚假发票，非法抵扣增值税应纳税额，大肆偷逃税款。俄联邦安全局经逐户核验后台台账发现，涉案用票企业覆盖装备制造、建筑工程、商贸流通、配套服务等多个实体经济行业，其中不乏多家国有背景的头部制造企业和大型工程建筑企业。这些企业参与到税收违法活动中，足以说明本案的覆盖面之广、危害性之大。
税务稽查纳入国家安全层面考量
这起涉案金额高达万亿卢布的特大增值税诈骗案，直接导致俄罗斯的预算收入损失约1%，也暴露出俄罗斯在税务监管方面的问题。基于这一情况，俄政府已将税务稽查从常规执法手段升级为关乎财政安全的重要监管手段。
俄罗斯联邦侦查委员会、联邦安全局、税务部门等多部门的联合执法表明，税务稽查不再局限于税务系统，而是被视为国家安全层面的监管工作。传统的增值税发票漏洞将被封堵，取而代之的是对资金流、货物流、合同流、发票流的全口径大数据比对。
对于在俄经营企业，特别是供应链层级复杂、依赖本地分包商的跨国企业而言，当前税务监管力度加大无异于一次“合规大考”。相关部门已明确将“四流合一”作为稽查核心，并针对空壳公司制定了22项核查标准。
有关专家建议，在俄企业亟须将合规内控置于成本考量之上：一是要“排雷”供应商库，剔除注册地址可疑、仅有开票记录而无实质业务的中间商；二是强化大额成本发票的实质举证，要求供应商提供完整的物流单证、现场作业记录等佐证材料，杜绝“走票不走货”的灰色操作。在俄企业唯有将合规内控置于成本考量之上，建立严格的发票溯源机制，才能在合规经营中行稳致远。