前不久，波兰财政与经济部部长安杰伊·多曼斯基表示，该国将继续推进数字服务税立法工作。此举或将使波兰成为继法国、英国、意大利等国之后又一设立数字服务税的欧洲国家，这也再度引发公众对美欧贸易摩擦的担忧。

数字经济主权受损催生税改

波兰是中东欧数字经济发展较快的国家之一，目前该国拥有超过3000万互联网用户，数字广告市场保持两位数年增长率。据波兰数字化部统计，2025年该国数字经济规模已超过1500亿兹罗提（1元人民币约合0.536兹罗提），占国内生产总值的比重逐年上升，市场吸引力也不断增强。

然而，波兰数字经济的市场份额却被谷歌、亚马逊等美国科技巨头占据大头。这些跨国科技企业通常将其欧洲总部设在爱尔兰、卢森堡等低税率国家，而在波兰几乎没有实体机构存在，所以在波兰缴纳的企业所得税非常有限。波兰政府认为，这种情况使本土企业处于不利地位，不但损害国家数字经济主权，也大幅减少了财政收入。波兰政府预计，如果开征数字服务税，首年可为国库带来约17亿兹罗提的收入，约占当年总税收的0.3%。

在国际层面，经济合作与发展组织（OECD）推出的“双支柱”方案中的支柱一，旨在打破传统的“常设机构”限制，建立新的联结度规则和利润分配规则，要求超大型跨国企业将部分剩余利润重新分配至市场国，解决数字经济征税不公问题。但历经数年谈判，该方案进展缓慢。在此背景下，波兰政府决定自主行动，推动数字服务税立法。

数字服务税立法历经多轮磋商

波兰的数字服务税立法经历了逐步扩围的过程。2020年，该国先行对视听媒体服务引入了1.5%的缴费义务，该费上缴给波兰电影协会，这被视为波兰数字服务税的前身。2025年，波兰首次公开宣布拟开征全面的数字服务税，跨国科技企业缴税的全球年收入门槛设为7.5亿欧元，初步意向税率为3%。

今年初，波兰数字化部正式将一项“对某些服务征收补偿税”的草案列入立法议程，并于2月举行公众咨询。根据草案，数字服务税税率不超过3%，跨国科技企业缴税的全球年收入门槛提高至10亿欧元，在波兰境内年收入门槛为2500万兹罗提。征税范围包括数字广告、多边数字接口（如在线市场、社交网络、打车应用）以及用户数据的销售等。

公众咨询启动后，美国候任驻波兰大使随即警告，美国政府可能采取报复性关税措施，但波兰政府并未退缩。3月24日，波兰副总理加夫科夫斯基在社交媒体上宣布：“政府将开始制定数字服务税法案。”

在税制设计上，波兰数字服务税拟对收入而非利润征收。有分析指出，对于利润率仅为10%的企业，该税的有效税率相当于30%；若利润率降至5%，有效税率则高达60%。另外，波兰数字服务税免征范围包括提供数字内容、通信或支付服务的平台、受监管的金融服务机构以及在线新闻网站、传统媒体出版机构等以提供编辑内容为主的实体。征收机制采用用户所在地原则，如IP地址、在波兰境内用户数、广告展示次数等。

对于该提案，其他国家的研究机构发表评论文章称其为“歧视性数字税”，认为税负最终将转嫁给消费者并引发贸易战，建议波兰扩展现有增值税税基而非另设新税种。

欧洲多国已先行，美方报复风险犹存

波兰并非欧洲数字服务税的先行者。自2018年欧盟委员会提出的统一数字税方案遇阻后，多个欧洲国家已单独或联合推出数字服务税。

法国是欧洲最早行动的国家之一。2019年1月，法国率先实施3%的数字服务税，覆盖数字界面、定向广告和用户数据销售。经过修订，跨国科技企业全球年收入门槛从7.5亿欧元提高至20亿欧元，法国境内年收入门槛为2500万欧元。2026年，法国议会还提议拟将税率提高至6%。

意大利自2020年1月起开征3%的数字服务税，覆盖广告、数字接口和用户数据，跨国科技企业全球年收入门槛为7.5亿欧元，无境内收入门槛。西班牙于2021年1月开征3%的数字服务税，主要针对广告和用户数据。跨国科技企业全球年收入门槛为7.5亿欧元，境内年收入门槛为300万欧元。奥地利自2020年1月起征收5%的数字服务税，仅针对在线广告，全球年收入门槛7.5亿欧元，境内年收入门槛2500万欧元。英国于2020年4月起，对社交平台、搜索引擎等征收2%的数字服务税，跨国科技企业全球年收入门槛为5亿英镑，英国境内年收入门槛为2500万英镑。

土耳其作为欧洲关税同盟成员，于2020年3月起征收7.5%的数字服务税，覆盖广告、社交媒体等，跨国科技企业全球年收入门槛为7.5亿欧元，境内年收入门槛2000万里拉（1元人民币约合6.699里拉）。

此外，德国于2026年提出了10%的数字广告税提案，目前尚在讨论中。比利时计划于2027年实施3%的数字服务税，捷克、斯洛伐克和斯洛文尼亚均有相关提案或意向，但尚未正式立法。

整体而言，欧洲国家推出数字服务税后，都面临美国301条款调查或关税报复的威胁。2026年2月，美国商务部已对多国数字服务税发起调查，并明确表示将考虑在关税中对欧盟的增值税等进行回应。尽管如此，法国、英国、意大利等国均未取消已实施的数字服务税。

分析人士指出，波兰数字服务税立法目前已进入冲刺阶段，相关法案能否最终通过议会审议，以及美国将采取何种反制措施，将成为全球数字税领域关注的热点。