“十五五”规划纲要提出综合整治“内卷式”竞争，并要求完善有利于统一大市场建设的统计、财税、考核制度。这些部署将全国统一大市场建设与财税制度紧密关联。税收制度是调节资源配置、规范市场秩序的重要工具，应着力打造公平竞争的税收环境，服务全国统一大市场建设。

“内卷式”竞争的表现与危害

以低价倾销、同质化扩张、要素无序投入为典型特征的“内卷式”竞争，是一种无序恶性竞争。它超出良性发展边界，损害合法经营者权益，扭曲市场机制，更割裂统一市场体系，阻碍资源要素自由流动，加剧资源错配，影响经济循环畅通。

在微观经营主体层面表现为投机式“内卷”。部分企业钻政策空子套利，将政策“红包”异化为竞争“筹码”。例如，个别经营主体通过虚开发票、违规享受研发费用加计扣除政策，甚至骗取出口退税等手段，非法获取利益，发起“内卷式”的价格战。这种行为严重破坏行业生态，可能导致“劣币驱逐良币”，延缓整个产业从“政策驱动”向“创新驱动”的转型升级。

在地方政府层面表现为政策“内卷”。有的地方政府通过制造“政策洼地”开展“内卷式”招商引资，以税收返还、财政奖励、土地低价出让等手段，给予特定企业超常规的优惠政策。这催生了仅在当地“开票”而不产生真实经济价值的“空壳企业”，形成了扭曲的“开票经济”。此外，部分大型数字平台企业利用其跨区域、无边界的经营特征，通过复杂的转让定价、无形资产归属地规划等方式，将利润和税基向“政策洼地”转移。这不仅造成税基侵蚀与利润转移问题，也使得拥有用户和消费数据但无法获得相应税收的地方陷入被动。“内卷式”招商引资干扰企业基于市场规律的正常布局决策，致使企业选址决策偏离了人才、供应链等市场与创新要素本身，并形成对政策寻租、财政补贴的路径依赖，大幅增加了制度性交易成本，造成国家税收隐性流失，破坏税制的规范统一。

进一步打造法治公平、规则统一的税收环境

拆除地方保护主义措施、隐性市场准入壁垒、信息壁垒与数据孤岛等阻碍统一大市场建设的“隐形篱笆”，破除制度性障碍，是整治“内卷式”竞争的关键所在。应坚持标本兼治、系统施治，围绕“规范政府行为”和“引导企业行为”两条主线，通过强化统一执法、深化税制改革、提升数字治理水平、优化政策设计与考核导向等举措，进一步打造法治公平、规则统一的税收环境。

强化税收法治与执法统一，遏制违规优惠与偷逃税行为。法治是最好的营商环境。依据《公平竞争审查条例》等规定，清理与规范区域性税收优惠政策，建立“负面清单”，明确“哪些不能干”，从源头上消除“政策洼地”。同时，推动统一全国税务执法标准，特别是在行政处罚裁量基准、纳税服务事项处理等方面，最大限度减少执法随意性，真正做到“执法有据、裁量有度、违法必究、过罚相当”，以统一、规范、透明的执法实践，让守法者安心经营，让违法者无处遁形。

深化税制改革，增强地方政府财政能力。应探索从生产地原则向消费地原则过渡的税收分享机制改革。例如，加快推进消费税征收环节后移并稳步下划地方。这一改革促使地方财政收入与本地消费市场规模、商业环境质量直接挂钩，激励地方政府角色从“重生产、重招商”向“重服务、重消费环境”转变，专注于改善民生、优化营商环境。同时，应健全地方税体系，培育税基稳定、税负与公共服务水平相关联的受益性税种，将城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加合并为地方附加税，拓展地方收入来源，增强地方税收的稳定性和可持续性。

提升以数治税水平，构建全国协同的税收治理网络。在保障安全的前提下，构建跨部门、跨层级的全国统一财税数据共享体系，整合税务、市场监管、银行、海关等多方信息，形成监管合力，持续推动税收治理从“经验驱动”向“数据驱动”转型。例如，将增值税收入归属从生产地原则转向消费地原则，需要在技术支撑下捕捉实时、准确的跨区域交易数据和最终消费地信息，在此基础上建立精准的税收清算与划转机制。又如，2025年6月施行的《互联网平台企业涉税信息报送规定》，为监管部门获取平台经济涉税数据提供了法定依据，有助于精准识别虚假交易、违规套取地方奖补等行为，是遏制无序内卷促进公平竞争的重要手段。在此基础上，建议以税收征管法修订为契机，进一步加强涉税信息共享制度建设。强化区域税收协同与征管合作，针对跨区域经营企业，推动建立税收利益协调和争端解决机制，推广跨省涉税事项“一键通办”，促进要素自由流动。

优化政策设计与考核导向，引导高质量发展。完善税收优惠政策的动态评估和退出机制，促使政策支持更加精准科学。对产业扶持政策，应依据技术成熟度、市场渗透率等因素适时调整优惠力度与方式，推动行业向“创新驱动”发展。更重要的是，改革地方政府绩效考核体系，将营商环境建设、科技创新、生态环保、公共服务等高质量发展指标纳入核心考评范围，引导地方政府树立和践行正确的政绩观，招商引资从拼优惠、拼补贴向拼营商环境、拼服务、拼生态转变。

（作者单位：国家税务总局税务干部学院）