在企业所得税年度汇算清缴中，智能化工具能够完成标准化表单勾稽、指标异常筛查等基础工作，并承担大量重复性、机械性的核对工作，提升审核效率与准确率。专家提醒，在应用智能化工具时，还需坚持“人工复核与专业判断兜底”的原则，提升基础数据质量，重视数据安全。
2025年度企业所得税汇算清缴即将落下帷幕。和往年不同的是，2025年度企业所得税汇算清缴中，智能化工具的应用得到进一步深化。那么，在企业所得税年度汇算清缴中，智能化工具主要应用在哪些方面？与人工汇算清缴相比，智能化工具有哪些优势？在实际操作中，有哪些值得注意的事项？带着这些问题，记者近日采访了国家税务总局徐州市税务局党委书记、局长钟武斌，中科迅联智慧网络科技（北京）有限公司总经理陈玉刚，北京天扬君合财税服务集团有限公司副总经理杨晋平。
从“大海捞针”到“一键扫描”
记者：随着人工智能技术的发展，已有不少智能化工具应用到了税务领域。据您了解，在企业所得税年度汇算清缴中，智能化工具的应用情况如何？
钟武斌：在徐州市，需要填报企业所得税年度申报表的企业有27万余户，每户平均要填报10张报表。审核海量申报数据就如同“大海捞针”，而智能化工具的“一键扫描”功能改变了这一局面。目前，我们开发的企业所得税汇算清缴数据申报智能审核工具支持纳税人申报数据、发票信息、财务报表等自动关联，并内置63项风险指标，能够有效识别企业应税收入申报、成本费用扣除、纳税项目调整、优惠政策享受是否合规。过去一年，我局借助这一智能化工具，在全市范围内精准锁定了7625条风险疑点，辅导企业自查入库税款及滞纳金2434万元，调减企业申报的亏损额7782万元。
陈玉刚：当前，可以应用四类智能化工具：智慧税务汇算清缴管理平台、税会差异智能核算引擎、供应链关联交易风险扫描、多税种联动校验预警系统。以我们服务的某制造业企业三级公司M公司为例，M公司下属有数十家分公司、子公司，业态复杂且异地经营主体多，往年汇算清缴存在数据归集慢、关联交易难校验、费用扣除口径不统一等痛点。M公司通过智慧税务汇算清缴平台，能够自动对接企业财务核算系统、供应链业务系统、发票系统、薪酬人力系统，一键自动归集收入、成本、期间费用、资产折旧、研发费用等全量涉税数据。然后，通过内置税收政策规则库与行业风控模型，自动识别视同销售、业务招待费超支、福利费列支不合规、研发加计扣除归集偏差等税会差异事项。同时，联动增值税、个人所得税、社保、残保金等多维度数据，实现汇算清缴数据前置校验、疑点自动标记、调整分录智能生成。上述系统能够实现业务、财务、税务数据的贯通，让汇算清缴从线下手工整理变为线上智能化闭环作业。
杨晋平：在2025年度企业所得税汇算清缴中，可以借助“企业所得税汇算清缴审核工具”和“企税汇算利润表取数助手”。“企业所得税汇算清缴审核工具”全面覆盖企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证全流程，能够自动计算应纳税额、智能填报并自动出具报告。“企税汇算利润表取数助手”是专为“企业所得税汇算清缴审核工具”利润类审核表设计的自动化填报工具，核心是解决企业科目余额表、序时账、利润类和成本类审核底稿之间的数据归集难题。
过去，拿到企业财务数据后，审核人员需要逐一翻阅上万条序时账分录，再对照利润类和成本类审核表，人工判断每类会计科目甚至每笔分录应归入企业所得税的成本项目，非常耗时且容易出错。现在，审核工具可以直接读取企业财务软件导出的Excel序时账，通过内置规则引擎，自动识别“科目编码”“借方金额”“贷方金额”等关键字段，将数万条分录精准映射到对应的审核表行次。更关键的是，它还能生成一张“映射明细表”，清晰展示每笔分录的归类依据，并支持人工修改后反向刷新审核表。同时，还能与企业利润表自动比对，逐项列示差异，帮助快速定位问题，解决税务师事务所在汇算清缴期人手紧、任务重的痛点。
审核效率与准确率大幅提升
记者：与过去人工审核的方式相比，智能化工具有哪些优势？
钟武斌：应用智能化工具，能够有效减轻基层负担，提升核查效率。据我局统计，运用智能化工具后，无效工作量减少了30%，风险核查的准确率从75%提升至92%。从“人找数据”到“数据找人”，从“事后管理”到“事中管理”，这场由数字化驱动的征管变革，正在重塑税企关系。比如，徐州某制造业企业因“企业所得税申报与财务报表利润总额不一致”被提醒后，主动更正申报调整利润总额618.77万元，补缴税款25.73万元。在汇算清缴期内及时提示提醒纳税人自查自纠，可以减少纳税人产生滞纳金、罚款等不必要损失的可能性，有助于提升纳税人税法遵从度。
杨晋平：智能化工具承担了大量重复性、机械性的核对工作，审核人员可以把精力集中在专业判断和与企业沟通方面，提升审核工作的效率与准确率。以我们服务的一家制造业企业为例，企业年序时账分录超过3.2万条，涉及收入、成本、费用、营业外收支等多个利润类和成本类项目。以前，仅完成利润类和成本类审核表的填报和初步勾稽，至少需要1名助理税务师花费2个工作日才能完成，而且时常出现漏归、错归的情况。在撰写审核报告阶段，1名项目经理至少需要2个工作日才能完成，且可能出现前后表述不一致、审核说明与申报数据不匹配的情况。使用“企税汇算利润表取数助手”后，整个数据解析和填报过程缩短到约15分钟，且“利润表比对结果”表会逐项列示审核表与利润表之间的差异，审核人员只需集中精力核查异常项。同时，智能化工具仅需3分钟即可自动生成近20页的审核报告。
陈玉刚：的确，相较于传统人工审核模式，智能化工具能够提升风险识别精准度、汇算办理效率、申报数据准确率。比如，以往大型企业汇算清缴依赖财税人员逐表填报、逐笔核对，可能存在遗漏盲点多、耗时周期长等问题。以我们服务的某产业链链主企业为例，企业往年人工完成全集团汇算清缴审核、关联交易梳理、税会差异调整，至少需要财税团队全员加班1个月，但仍会出现视同收入漏报、费用限额扣除超标、跨期费用列支不当等税务问题。应用智能化工具后，系统自动归集、自动校验、自动生成汇算底稿与申报表，3个—5个工作日即可完成全集团初审，且通过业财税数据同源校验，能够减少人工填报笔误、口径理解偏差等问题，且能够解决集团企业分公司与子公司各自为政、汇算口径混乱等问题。
人工审核仍然不可或缺
记者：借助智能化工具审核企业所得税相关数据，目前存在哪些突出问题？
钟武斌：智能化工具能够完成标准化表单勾稽、指标异常筛查等基础工作，但无法替代人工对业务实质、政策适配性的专业判断。目前，我局使用的智能化工具，可对企业所得税申报数据开展自动扫描，但风险指标并不能覆盖全部业务，复杂特殊业务场景如企业重组、政策性搬迁等，仍须通过人工精细化审核来完成。以徐州某化工机械企业为例，企业存在政策性搬迁的复杂业务，系统只能按照常规数据逻辑比对，无法结合企业实际经营情况判断业务真实性与政策适用合理性。在系统扫描发现风险后，税务干部进一步对企业相关资料和申报表逻辑进行综合研判，最终发现企业税务问题，辅导企业更正申报。
陈玉刚：我们在服务某高新技术企业汇算清缴时发现，系统智能扫描可识别研发费用归集口径、加计扣除比例等常规事项，但针对企业跨行业复合研发、委托境外研发、研发与生产共用设备分摊、政府补助净额法与总额法税会处理差异等特殊复杂业务，智能模型只能标记疑点，无法自主判定政策适用口径与合规处理方式。若直接采信机器结果，容易违规享受税收优惠。为了确保汇算审核质量，必须坚持“智能扫描为主、人工专业复核为辅、人机深度融合”的原则。
杨晋平：智能化工具本质是“按规则归类”，但企业实际账务处理远比规则复杂得多。比如，一些企业可能存在将同一费用类科目用于核算性质完全不同的支出；在财务核算时，科目名称与标准科目可能并不完全一致，进而导致智能化工具审核结果错误。所以，在应用智能化工具时，应始终坚持“人工复核与专业判断兜底”的原则。在实践中，当我们使用“企业所得税汇算清缴审核工具”生成报告后，还会重点检查特殊调整事项、享受优惠事项、境外抵免事项适用的税收政策，结合企业实际情况进行人工综合分析，才能够确保审核结果的精准性与合规性。
高度重视数据真实性和安全性
记者：结合智能化工具在企业所得税年度汇算清缴中的应用情况，您认为还需注意哪些问题？
钟武斌：智能化工具对填报数据的质量高度依赖。从税务部门的角度看，下一步在应用时应重视提升基础数据质量。若企业财务报表、纳税申报表、发票数据填列录入不规范，会导致智能审核结果偏差，无法真实反映企业涉税风险。比如，资产负债表在大多数情况下并不直接对纳税人应纳税款产生影响，个别纳税人会因疏忽产生填报错误，而错误的数据会让智能化工具产生误判，从而影响相关风险指标的有效性。
杨晋平：使用智能化工具时，我们应注意理解工具的底层逻辑，但不能盲目依赖。当前，智能化工具的自动取数规则和税会差异识别，主要基于会计科目编码和会计科目名称。若企业对会计科目进行了个性化设置，取数结果就可能出现偏差，所以在使用工具时必须要人工复核。当发现疑点时，审核人员要严格对照系统预设审核表单逐项审核、核实业务实质。同时，建议涉税专业服务机构严格执行项目负责人初审、部门主任再审、质控经理终审的三级复核机制，层层把关审核质量。此外，智能化工具处理的是企业核心财务数据，审核人员应重视信息安全与客户授权，明确约定数据使用范围，同时做好数据脱敏和存储管理，避免因信息泄露引发法律纠纷。
陈玉刚：企业在应用汇算清缴智能化工具时，不能只追求填报便捷、效率提升，更要规避数字化应用带来的新型涉税风险。比如，近年来研发费用加计扣除、资产损失扣除等政策持续优化，若智能化工具内置规则未及时更新，易出现优惠错享、扣除不合规等问题。同时，汇算清缴涉及核心经营、利润、关联交易敏感数据，企业在使用第三方智能平台时，要做好数据脱敏、权限分级、留痕管理。此外，建议企业建立汇算清缴事后复盘机制，将智能审核疑点形成风控台账，转化为企业长效税务合规管理能力。