近期，第31届上海电视节白玉兰奖入围名单揭晓，电视剧《生命树》共获得包括最佳电视剧、最佳导演、最佳编剧等在内的8项提名。这部改编自真实故事的作品，将高原生态守护者的坚守、发展与环境的博弈展现在大众眼前。贯穿剧中的“要发展还是要环境”的争论，是剧情的核心冲突。在解决一系列冲突的过程中，税收政策对保护生态和支持民生的双重作用也得到了生动体现。

曾经，受灾牧业乡期待减免牧业税

《生命树》以20世纪90年代的青海玛治县为故事发生地。在第20集的剧情中，由天多市经委等组成的专项调研组抵达玛治县，核查‌博拉木拉无人区巡山队“违规挪用资金”的问题。玛治县副县长多杰汇报完专项资金挪用缘由后，县长林培生向调研组汇报玛治县受灾情况，以及牧业税减免事宜。

此前玛治县遭遇重度雪灾，一年内5次大雪侵袭，全县1.2万平方公里被积雪覆盖，两个牧业乡受灾尤为严重，便申请减免3年的牧业税，期盼上级税务部门批准，让受灾牧民得以休养生息。

本段剧情中提到的牧业税，是国家对牧区、半农半牧区从事畜牧业生产，有畜牧业收入的单位或个人征收的一种税，它曾是农业税制的重要组成部分。2005年，国务院发布《关于2005年深化农村税费改革试点工作的通知》（国发〔2005〕24号），明确全面取消牧业税。从剧情看，减免牧业税对当时受灾的玛治县牧民而言十分重要。

如今，农牧业纳税人可享多种优惠

如今，农牧业纳税人可享受企业所得税、增值税、个人所得税、城镇土地使用税等多重优惠。

企业所得税方面，企业所得税法及其实施条例规定，企业从事牲畜、家禽饲养取得的所得，免征企业所得税。以玛治县为例，若在当下，县内企业从事生猪、肉牛、奶牛、肉羊、家禽等各类畜禽饲养业务取得的收入，可享受企业所得税免税优惠，同时从事畜禽类初加工业务符合政策规定的，可享受免税。

增值税方面，增值税法第二十四条明确，农业生产者销售的自产农产品免征增值税。若在当下，玛治县养殖企业、农户、农民专业合作社饲养的活牛、活羊，属于增值税法规定的初级农产品范畴，其销售自产的牛羊、鲜奶等，均可享受增值税免税政策。需要注意的是，若养殖企业、农户、农民专业合作社外购畜牧产品直接销售，或经生产加工后再销售的，不属于免税范围。此外，家禽、牲畜的配种和疾病防治服务，以及农牧保险及相关技术培训业务，同样可享受增值税免税。

个人所得税方面，《财政部 国家税务总局关于农村税费改革试点地区有关个人所得税问题的通知》（财税〔2004〕30号）明确，对个人或个体户从事种植业、养殖业、饲养业、捕捞业，其取得的“四业”所得，暂不征收个人所得税。个人独资企业、合伙企业从事种植业、养殖业、饲养业、捕捞业的，其投资者取得的“四业”所得暂不征收个人所得税。

财产行为税方面，直接用于畜禽养殖的生产用地，免征城镇土地使用税（农副产品加工场地和生活、办公用地除外）；农产品批发市场、农贸市场专门用于经营农产品的房产、土地，暂免征收房产税和城镇土地使用税（政策有效期至2027年12月31日）；农民、家庭农场、农民专业合作社购买农业生产资料或销售畜牧产品书立的买卖合同，以及农业保险合同，免征印花税。

煤矿企业应如实缴纳环境保护税

电视剧第27集，记者绍云飞指出天多市煤矿企业问题频发，不仅中小煤矿违规生产，而且鑫海等大型煤矿也存在生产安全不规范、采掘过界、洒水降尘不达标、草场污染等问题。调任天多市常务副市长的林培生，明知问题所在，却因片面追求城市发展，纵容企业破坏生态，最终导致高原环境遭受重创，发展与环境的矛盾彻底激化，林培生最终被问责。

现实中，环境保护税法于2018年1月1日正式施行，用税收杠杆进一步筑牢生态保护防线。根据环境保护税法规定，应税污染物分为大气污染物、水污染物、固体废物和噪声四类，各类污染物计税方式不同，企业同时排放多种污染物需按照政策规定计税，体现了“多排多征、少排少征、不排不征”的立法原则。

当前，煤矿企业排污行为一般涉及多项应税污染物，包括大气污染物中的一般性粉尘、烟尘，固体废物中的煤矸石、尾矿、粉煤灰，水污染物中的悬浮物、生化需氧量、铅镉汞等重金属，工业噪声等。

煤矿企业须按规定严格区分应税污染物及适用税率，准确申报缴纳环境保护税。比如，剧中鑫海等大型煤矿企业排放一般性粉尘、烟尘时，应注意区分上述应税污染物。一般来说，煤场堆放产生的灰尘为一般性粉尘，燃烧产生废气中的颗粒物为烟尘，二者税率差异较大。若企业产生混淆，可能导致多缴或少缴环境保护税。

值得注意的是，煤矿企业还应避免非法盗采、虚假申报等违法行为。若企业违规被查处，将面临滞纳金、罚款等额外成本，并需承担相应的法律责任。

（作者单位：国家税务总局常德市税务局、澧县税务局）