最近，巴西联邦税务局依据第225/2026号《补充法——纳税人权利保护法典》，同步颁布了第2316号、第2317号及第2318号规范性指令，正式构建起覆盖全国企业、贯通税收与海关管理、兼顾普惠性支持与重点领域引导的综合性税务合规激励体系。该体系以“全国统一税务合规评级、大企业长期合规激励、税务海关合规协同便利”为三大支柱，旨在通过精准化、制度化的激励机制，引导纳税人主动遵从税法，从而有效降低征管成本，减少涉税争议，持续优化营商环境。

建立全国统一的企业税务合规评级体系

本次改革的核心基础是构建覆盖绝大多数经营主体的全国性企业税务合规评级制度，依托标准化、透明化的评价体系，实现对纳税人合规状况的精准识别与差异化激励。这是迄今巴西规模最大的税务合规管理举措，自2026年4月起在全国范围内实施，适用范围涵盖除自然人个体经营者（巴西单人自主经营主体，最多可雇工1人）外的一切注册企业。

该评级体系以企业日常税收遵从状况为核心评价依据，设立登记信息规范性、纳税申报质量、涉税信息一致性及税款缴纳履行情况4大维度，共涵盖26项可量化、可验证的具体指标，实现对企业税务合规水平的全维度量化评估。其中，登记信息规范性重点核查企业在国家法人登记系统中信息的准确性与状态有效性；纳税申报质量着重评估纳税申报及会计账簿、财务报表等资料报送的及时性、完整性与合规性；涉税信息一致性侧重比对纳税申报数据、财务核算数据与发票等法定凭证信息之间的逻辑匹配度；税款缴纳履行情况则主要考察各项税费缴纳的及时性、足额性及滞纳情形。4大维度相互支撑、交叉验证，共同构成对企业真实税务合规状况的立体化、动态化反映。

依据综合评价结果，企业税务合规等级由高到低划分为A+、A、B、C、D五个等级，评级结果按季度动态调整，确保评估结果的时效性、连续性与决策参考价值。针对A+级企业，巴西联邦税务局配套实施多层次激励政策：一是全流程税务服务优先权。企业在退税办理、税收优惠申请、涉税事项核准、税务咨询回复等环节均享有优先权，大幅压缩业务办理时限。二是净利润社会贡献税阶梯式减免优惠。企业自获评A+级起即享1%的基础减免比例；连续两个评价周期维持A+级的，减免比例提升至2%；连续3个及以上周期保持A+级的，减免比例可达3%，有效降低合规企业税收负担。三是合规容错与主动纠错机制。对A+级企业因非主观故意导致的申报误差，如在60日内主动识别、更正并足额补缴税款的，依法免予加收滞纳金及罚款，体现了“宽严相济、鼓励自查、引导自律”的税务治理理念。该项制度还设有严格的退出机制，被认定为习惯性欠税主体或触发税收保全措施的企业直接降至D级，所有优惠立即终止，且再次爬升到A+级需要重新积累36个月的良好记录。这种“上坡慢、下坡快”的阶梯设计，强化了企业对维持评级的重视程度。

全国性企业税务合规评级制度打破了分散化、碎片化的合规管理，用统一标尺衡量企业税法遵从水平，让合规收益可预期、可感知、可兑现。该制度覆盖绝大多数经营主体，推动税法遵从由被动约束转向主动选择，旨在夯实税务治理的微观基础。

对大型企业构建长期合规激励机制

在税务合规评级基础上，巴西针对大型重点税源企业，依托第2317号规范性指令升级实施税收合作遵从计划，构建大型企业长期合规激励机制。该计划对标经济合作与发展组织（OECD）税企合作税务合规模式，强调税企沟通透明、协同共治与风险防控前置，是巴西税务治理向专业化、精细化转型的重要标志。

税收合作遵从计划服务对象聚焦税收贡献突出的大型企业，因门槛较高，目前仅有51家企业被纳入实施范围，但这51家企业合计缴纳的联邦税约占全部联邦税收的10%。该计划并非简单的事后激励，而是建立覆盖企业经营全周期、嵌入式税企合作机制，通过常态化沟通、提前介入、协同研究政策等方式，帮助企业完善内部税务治理，从源头防范涉税风险，减少税务争议与行政诉讼。

遵从计划明确规定：企业连续12个月保持合规状态的，可享受净利润社会贡献税1%的基础减免；连续36个月维持合规状态的，减免比例提升至3%。与此同时，减免金额设有上限：第一年25万雷亚尔（1巴西雷亚尔约合1.3386元人民币），第二年50万雷亚尔，第三年起100万雷亚尔，以此控制财政让利的总体规模。除税收减免外，相关企业还可享受多层次、差异化的专属服务支持，如税务事项优先处理权、政府采购项目评标优先权等，增强合规企业市场竞争力。

遵从计划最具创新性的安排在于行政责任豁免机制。若税务部门在监控过程中发现企业存在税法理解偏差或申报差错，双方通过税收调解程序协商确定调整方案后，企业可在最长120日内完成整改。在此期间主动纠正的，免予行政处罚且不计收滞纳金。此外，借鉴国际通行的“自愿披露”制度，企业若主动向税务部门披露尚未被发现的涉税风险事项，可减免20%的罚款。

遵从计划的核心价值，在于将大型企业税务合规与内部治理深度绑定。相关企业需建立完善的税务治理架构，配备专业税收管理团队，定期开展内部合规评估，主动向税务部门披露重大涉税事项。税务部门则为每家企业指定专属税务审计人员，作为固定对接窗口，及时回应政策疑问、协调解决实操难题。这种从管理到合作的转变，既强化了大型企业合规责任，也提升了税务部门征管效率，实现了税企互利共赢。区别于普惠式激励，大型企业专属激励更注重长期稳定预期，以持续合规换取稳定政策红利，引导企业将税务合规嵌入经营战略与内部管控，推动形成长期稳定的税收贡献格局，为国家财政收入提供坚实支撑。

税务合规评级与海关监管协同联动

服务高水平对外开放、提升跨境贸易便利化水平，亦是巴西税务合规激励体系的重要目标导向。依托第2318号规范性指令，巴西全面升级经认证的经营者制度，将税务合规等级与海关通关便利直接挂钩，构建税务治理与海关监管协同联动新模式。

经认证的经营者制度是国际通行的供应链安全与贸易信用管理体系，巴西在此次改革中对原有制度进行优化，将认证划分为基础级、合格级、标杆级三个等级，实施差异化通关激励。

基础级认证主要面向出口型企业，通过简化申请条件与准入流程，企业可快速获得认证，享受出口通关手续简化、申报流程优化等基础便利。该级别认证重点支持中小外贸企业拓展国际市场。

合格级认证要求企业满足全面海关合规与税法遵从标准，企业可享受更低通关查验率、优先办理通关手续、提前申报等便利，以提升其整体通关效率。

标杆级认证是最高等级，实行叠加认证机制，企业在获得税务合规等级的A+等级或税务合规遵从计划认证的基础上，方可申请认定。该等级授予全维度合规、综合信用最优的标杆外贸企业，享受最具含金量的通关便利：一是税费缴纳递延优惠，即与跨境贸易相关的各项税费，可递延至货物经海关放行后缴纳，有效缓解企业资金占用压力。二是进出口通关绿色通道，企业申报信息自动纳入绿色通道，免于常规单证审核与货物查验，实现快速通关、高效放行，大幅压缩货物通关时间，提升国际供应链运转效率。

该改革实现税务合规与海关信用互认：企业税务合规评级直接作为海关认证依据，等级越高，通关便利越多，形成税务合规与贸易便利的良性循环。此举既减少海关重复核验，又让企业税务合规收益覆盖跨境经营全流程。巴西将税收激励与海关便利一体化设计，统一信用标准、共享数据、互认结果、联动激励，体现了整体政府理念在涉外经济领域的落地，旨在全面强化合规引导，提升跨境监管与服务效能。