根据《财政部 税务总局关于先进制造业企业增值税加计抵减政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第43号），自2023年1月1日至2027年12月31日，允许先进制造业企业按照当期可抵扣进项税额加计5%抵减应纳增值税税额。

从广州市区出发，大约一小时的车程，便来到位于顺德高新技术产业开发区的广东日出东方空气能有限公司（以下简称广东日出东方）。从北门进去，首先看到的是光伏直驱热泵泳池场景展示区，穿过企业厂房，记者抵达财务中心。记者到达时，企业财务总监于保霞正在审核3月的增值税纳税申报表。她告诉记者，企业是否合规享受先进制造业企业增值税加计抵减政策，是她审核的重点之一。

综合记者采访的多家制造业企业的情况看，企业合规享受增值税加计抵减政策，有四个关键步骤——确认前提条件、梳理加计进项、双重审核把关、及时复盘总结。

第一步：确认前提条件

“资格确认这一步看似简单，却是一个关键的前提。”

根据《工业和信息化部办公厅 财政部办公厅 国家税务总局办公厅关于2025年度享受增值税加计抵减政策的先进制造业企业名单制定工作有关事项的通知》（工信厅联财函〔2025〕217号），先进制造业企业具体名单，由各省、自治区、直辖市、计划单列市工业和信息化部门会同同级科技、财政、税务部门确定。符合条件的企业提交申请后，经上述部门审核，列入名单的企业方可享受增值税加计抵减政策。

以2025年度为例，企业必须同时符合四个条件——为增值税一般纳税人；在2025年度内具备高新技术企业资格，且在2024年1月1日至12月31日期间，研发支出、研发人员、高新技术产品占比符合《科技部 财政部 国家税务总局关于修订印发〈高新技术企业认定管理办法的通知〉》（国科发火〔2016〕32号）规定的高新技术企业条件；企业从事制造业业务相应发生的销售额合计占全部销售额比重50%（不含）以上，其中，委托外部进行生产加工的，相关销售额不计入制造业产品销售额；企业申请进入名单前36个月未发生骗取留抵退税、出口退税或虚开增值税专用发票情形，未因偷税被税务机关处罚两次及以上。

“资格确认这一步看似简单，却是一个关键的前提。”于保霞介绍，作为专注研发制造空气源热泵产品的高新技术企业，广东日出东方不仅是国家级专精特新“小巨人”企业，还入选广东省先进制造业企业名单，具备政策适用的主体资格。她同时向记者展示了企业2024年度销售明细台账——全年制造业销售收入占总销售额比重高达92.65%，远超50%的判定标准。同时，广东日出东方持续加大清洁热能、清洁电能等核心技术研发力度，研发投入占比稳定达标，近3年来始终依法诚信纳税，无任何税收违法处罚记录，符合政策适用主体要求。

第二步：梳理加计进项

“宁可多花点时间梳理，也不能有侥幸心理。”

“申报之前，必须提前把不能计提的项目筛出去。”于保霞结合政策要求和企业实际情况，梳理出不得计提加计抵减额的进项范围，比如用于出口业务、同一控制下的企业间发生应税交易等。对于将原材料、半成品销售给另一企业加工为半成品或者产成品后进行回购的，只能就加工费部分的进项税额计提加计抵减额。

为从源头规避错误计提，广东日出东方建立了进项税额分类核算基础台账，严格区分可计提与不可计提项目，在计提时即剔除上述不可计提进项，既提升效率又降低政策适用风险，让加计抵减从源头就做到规范有序。

同样是进项归集，大企业有系统的章法，中小企业也有自己的做法。

从广东日出东方出来，记者驱车前往乳源东阳光氟有限公司（以下简称东阳光氟）。这家氟化工企业出口占比较大，需要剔除的进项较多，归集工作更加复杂。在东阳光氟财务科，税务会计梁文婷正对着新电子税务局的发票勾选抵扣界面，逐行核对3月份的发票明细，手边摊开着整理成册的原材料入库单、出口报关单和费用报销凭证。她告诉记者，氟化工企业的可加计进项，以生产经营性采购为主，涵盖萤石、氢氟酸等主要原材料。同时，办公费、水电费等生产管理性支出，机器设备、办公软件等固定资产和无形资产的购置进项，可全部纳入加计范围。

记者注意到，梁文婷操作的电脑里，除了发票电子台账，还有专门的供应商管理表。梁文婷介绍，东阳光氟从采购源头就建立了合规管控：供应商准入时核查纳税缴费信用等级，高风险供应商一律不合作；采购合同明确约定发票类型、税率及“四流一致”要求，从源头防止不合规发票流入。同时，企业财税人员会严格对照政策要求，逐项剔除不得计提加计抵减的进项。由于产品出口占比较大，出口货物对应的进项税额是每月最主要的剔除项，不得参与加计抵减。此外，职工食堂、宿舍的水电及食材采购等用于集体福利的进项，适用简易计税方法的老旧厂房租赁进项，以及个人消费对应的进项，都不得抵扣。

说话间，东阳光氟财务主管何静云拿着3月的申报复核表走来，对照台账抽查了几笔大额进项的归集情况。何静云边翻凭证边对记者说：“加计抵减虽然是国家给的红利，但每一笔都得算清楚，宁可多花点时间梳理可加计的进项，也不能有侥幸心理，认为税务机关查不到问题。”

所有归集和剔除工作完成后，梁文婷生成了《加计抵减计提明细表》和《进项税额剔除清单》，清晰列明2026年3月公司全部进项税额2167.2万元，剔除同一控制下企业间发生应税交易取得的进项税额408.2万元、出口业务对应的进项税额70万元，当期需作进项税额转出的进项税额1.1万元后，按当期适用的5%加计抵减比例，可计提加计抵减额84.4万元。财务人员在两份表格后，整齐地附上了发票、采购合同等备查资料，经何静云复核签字后，作为纳税申报的正式依据留存。

第三步：双重审核把关

“双重把关，能有效规避人为疏漏导致的申报偏差。”

进项归集好了，接下来就是申报。在申报之前，广东不少制造业企业还会复核关键资料。其中，新丰杰力电工材料有限公司（以下简称杰力电工），建立了申报前“审核+复核”机制，一人负责加计抵减的剔除、计算与核对，另一人则进行独立复核，两人签字确认后，申报表才能提交。

“双重把关，能有效规避人为疏漏导致的申报偏差，防范涉税风险。”杰力电工财务总监周立红说。周立红向记者展示的《加计抵减审核表》显示，审核员和财务总监的签字栏一左一右，每月的审核表按日期装订成册，翻开任何一份，签字和日期都清晰可查。

那么，审核具体做些什么呢？周立红拿出一份刚填好的审核表，逐条向记者介绍。先计算可抵扣的进项税额，剔除简易计税、免税项目、集体福利或个人消费等不得抵扣的进项，确认已做不抵扣勾选标识或进项税额转出；对出口业务、同一控制企业的进项、委外加工回购等项目计算不可计提加计抵减对应的进项税额，从而算出可计提的进项税额。然后，重新演算计算逻辑，确认“本期发生额”“本期调减额”“期末余额”是否与进项税基数、政策规定的抵减比例完全吻合。最后，检查进项抵扣凭证、明细台账等是否齐全。全部审核无误后，审核员在审核表上签字。

财务总监复核的重点更为宏观。审核员填完申报表后，财务总监重点比对加计抵减相关数据与内部加计抵减台账是否一致，核验“本期发生额”“本期调减额”“期末余额”三项核心数据，避免“表账不符”。对于补计提、进项转出引发的调减、跨期调整等特殊事项，财务总监要进行合规性和合理性判断，防止人为调节税款。只有完成了“审核+复核”流程，才能提交纳税申报表。

“一开始，也有人嫌这套流程麻烦，但运行两个月后，发现这一流程真的能发现问题。”周立红回忆，有一次，审核员没有发现一笔出口业务对应的进项作了加计抵减的计提，她在复核时发现了这一问题，及时处理，避免了错误的发生。此后，企业将这一案例纳入内部培训，并再次明确了“出口业务进项税额不得计提加计抵减额”的规则，企业再未出现同类问题。“合规享受增值税加计抵减政策没有捷径可走，只有把每一笔账算清楚、把每一张表核明白，申报前多一分谨慎，申报后才能多十分安心。”周立红告诉记者。

第四步：及时复盘总结

“真正的税务合规管理，从申报完成后才算开始。”

申报完成，合规流程并没有结束。

“有的企业觉得，纳税申报表提交成功，这事儿就算‘完成’了。但对我们来说，真正的税务合规管理，从申报完成后才算开始。”广东詹氏蜂业生物科技股份有限公司（以下简称詹氏蜂业）总经理詹晓燕认为，如何确保政策红利能够长期、稳定、无风险地转化为企业发展的动力，才是合规管理的关键。

每月申报期结束后，詹氏蜂业财务部门牵头，组织采购、生产、销售等相关业务负责人坐在一起，召开增值税进项管理专项会议。会议不绕弯子，逐笔审核进项发票：取得凭证信息是否准确？“四流”是否一致？抵扣用途与范围是否符合政策规定？通过交叉验证，一个问题都不放过。会后形成的《涉税事项跟进清单》列明了问题、责任与整改时限。清单上还会标注每项问题的发现日期和完成状态，下月会议第一项议程就是回头看，逐项确认整改情况，未完成的说明原因并继续跟踪。

围绕增值税进项税额的合规抵扣，詹氏蜂业还建立了系统化、结构化的凭证归档体系。企业按照“业务类型—所属期间—票据种类”三个维度，对采购合同、付款凭证、增值税专用发票、物流和入库单等资料进行归类整理，形成清晰、完整的“抵扣证据链”，确保每一笔进项税额都有据可查、有源可溯。

在詹晓燕看来，5%加计抵减是政策给予的额度，而将政策红利合规转化为企业发展的动力，则是日复一日精细化管理锻造出来的能力。