老挝以2013年《社会保障法》为核心法律依据，构建起由国家社会保障组织统一管理的社会保障体系，形成法定强制参保与自愿参保并行、综合费率统筹多类保障的特点。保障项目覆盖养老、医疗、生育、工伤、失业等领域。近年来，依托数字化转型和国际合作，老挝持续完善社会保障体系建设，推动社保覆盖面向农村及非正式就业人群延伸。

单一综合险种为显著特点

老挝社会保障体系并没有分开设置养老、医疗、工伤等险种，仅设立一个综合险种，统筹覆盖9项补助：包括健康保障、工伤或职业病、生育、疾病、残疾、养老、死亡、遗属和失业。由老挝国家社会保障组织统一收缴管理，资金纳入国家社会保障基金专用账户运营。

针对不同人群，老挝实行差异化缴费比例，主要分为3种情况：强制参保人员、企业职工和自愿参保的灵活就业人群，缴费比例为月工资总额的16.5%。其中，个人缴纳比例为8%，单位缴纳比例为8.5%，单位缴费部分由老挝财政部统一拨付，无需单位自行承担。

企业职工涵盖各类合法注册企业的正式员工，2013年老挝社会保障法实施后缴费比例调整为11.5%，其中，雇主缴纳6%，雇员缴纳5.5%；缴费基数不低于老挝法定全国最低月工资标准，2023年10月起上调至160万基普（约合496.75元人民币）；不高于450万基普；超出上限部分无需缴纳社保费用，旨在平衡企业用工成本与职工保障权益。

农民、个体工商户、灵活就业人群等个人可以自愿参保。老挝要求，自愿参保的参保人年龄不得低于14岁，不得高于60岁。参保人需与老挝国家社会保障组织签订1年期参保协议，并逐年续签。缴费比例为自选工资标准的9%，由个人全额承担。参保两年后可调整缴费基数。

9项补助缴费少、流程相对简便

整体来看，老挝社会保障体系设置的9项补助缴费少、流程相对简便，但待遇水平受工资上限约束，对部分人群保障力度有限。

老挝健康保障补助主要覆盖参保人、未参保配偶、未满18周岁子女及18周岁—23周岁在校未婚子女。企业职工与自愿参保人缴满1个月可享工伤医疗，缴满3个月可享普通疾病医疗；持社保卡在定点公立医院免费就医，急诊可就近就医，无报销流程。

工伤或职业病补助方面，参保人因工伤或职业病而失去劳动能力，需要停止工作，可以享受工伤或职业病补助。工作时间内、场所内外、上下班途中发生事故均认定为工伤。参保人受工伤或罹患职业病后，须在90天内申请补助。

生育补助主要包含一次性补助与月度津贴。企业职工与自愿参保人在过去12个月中缴费满6个月时，可以领取一笔一次性补助，金额为每月缴纳社会保险费金额的60%；缴费满9个月时，可以领取月度生育津贴，金额为每月缴纳社会保险费金额的80%。

疾病补助方面，按工伤和非工伤标准进行区分，企业职工因工伤或职业病导致疾病的，可以领取因疾病停发工资以前自愿参保人6个月平均工资的80%。6个月后仍没有恢复的，可以继续领取因疾病停发工资以前6个月平均工资的70%。如果企业职工因非工伤或非职业病导致其他疾病的，可领取因疾病停发工资以前6个月平均工资的70%，6个月后仍没有恢复的，可以继续领取因疾病停发工资以前6个月平均工资的60%。企业职工缴满1个月可领工伤疾病补助，近6个月缴满3个月可领非工伤疾病补助，满一年未康复需做劳动能力鉴定。

丧失劳动能力补助方面，按照丧失劳动能力百分比，分为6个伤残等级。企业职工缴纳社会保险费满1个月后，因工伤或职业病致残，可全额领取补助。如果参保人恢复工作，可以领取50%的补助；如果参保人退休，可以领取25%的补助。

养老补助方面，重体力岗位可提前5年退休；参保人缴费满180个月可领养老金；2014年前参保的参保人，缴满60个月即可领养老金。

死亡补助主要覆盖参保人、配偶、未成年子女，参保人死亡补助金额按缴费年限计算。参保人及配偶均参保的，按照其中一人的计算。

遗属补助方面，如果参保人的子女无法工作或获取收入，参保人去世后，其子女可终身领取遗属补助。如果已去世的参保人是父母唯一的孩子，其父亲年满60周岁后，母亲年满55周岁后，没有固定收入的，可以领取遗属补助。

失业补助仅企业职工可以享受。失业补助的标准为最后一个月工资的60%，领取的月数根据缴纳社会保险费的期限来确定。如果缴纳社会保险费12个月以上至36个月，可以领取3个月失业补助；如果缴纳社会保险费37个月至72个月，可以领取6个月失业补助；如果缴纳社会保险费73个月至144个月，可以领取9个月失业补助；如果缴纳社会保险费145个月以上，可以领取12个月失业补助。

难以完全满足参保人的多元需求

老挝社会保障体系目前仍面临部分挑战。

一方面，非正式就业人群参保率较低。尽管推出自愿参保政策，但受收入压力、参保意愿、服务能力等因素影响，实际参保率较低。失业补助领取期限较短、养老金替代率不高，难以完全满足参保人的多元需求。

另一方面，老挝社会保障基金收支压力大，社保基金筹资渠道单一，主要依赖雇主和个人缴费，长期福利账户存在赤字。工伤补助支出较低、企业瞒报工伤事故等问题，也在一定程度上影响社保基金使用效率。这是因为，老挝的工伤保险相关费率主要根据行业风险、企业年度工伤发生率动态调整。企业刻意瞒报工伤和职业病，会导致监管部门与社保机构无法掌握企业真实安全风险，持续按照低风险档次核定缴费费率。本该按高费率缴费的企业长期少缴保费，会直接造成社保基金应收保费流失，基金整体收入规模不及合理水平，收支平衡压力加剧。

此外，社保服务能力不足、覆盖范围待拓展也是近年来老挝关注的问题。老挝农村社保经办机构和服务网点不足，此前社保业务仅能线下办理，数字化转型起步时间不长，偏远地区参保人缴费、申领相对不便，功能和覆盖范围有待升级。

（中国税务报社何振华税收宣传工作室供稿。作者单位：国家税务总局湖南省税务局）