青岛西海岸新区是国务院批复成立的第九个国家级新区，目前，新区已汇聚海尔、海信等一批智能家电企业。一些智能家电企业在适用嵌入式软件增值税即征即退政策时，存在进销项税额分摊不准确的情况，容易带来违规享受税收优惠的问题。今年初，国家税务总局青岛经济技术开发区税务局推出靶向监管举措，有效防范涉税风险。

摸清税源，精准识别涉税风险

青岛经济技术开发区税务局税收风险管理局副局长孙继跃介绍，防范智能家电企业的涉税风险，第一步是要确定“谁是真正的智能家电企业”。在税务系统的行业登记信息中，智能家电没有独立行业代码，许多传统家电企业可能被归入智能家电类。对此，该局干部先归集传统家电、电子产品产销企业的名单，然后筛选开具或取得家电类发票金额占比超50%的企业，从而锁定主营业务为家电产销的企业。然后，结合智能家电企业具备硬件采购、软件嵌入研发能力，且经营规模较大的特点，在初选的企业中，进一步筛选年开票额超250万元的规模较大企业。最后，逐一核查这些企业产品说明书中是否标注软件信息。最终该局筛选出185家智能家电企业。

这类企业的产品一般为整机售卖，软硬件高度融合，软件价值比较难单独核算。根据政策规定，智能家电产品只有软件销售部分可享受增值税即征即退政策。企业一般项目和软件产品销售项目适用相同的增值税税率，一般项目采购原材料、设备等，可取得较多的进项税额，而软件项目涉及的成本主要是研发投入，可抵扣进项税额较少。

经过对这些企业的分析，税务干部发现，部分企业为降低税负、套取退税，主要存在两类违规行为：一是有的企业为获取更多退税款，在核算中违规调整收入划分口径，拆分整机销售收入时，向软件产品收入倾斜，虚增可退税计税基数。二是有的企业故意隐匿软件销售收入，将软件收入全部划转到一般项目收入中，未对软件业务单独申报。

“四步闭环”，构建全链条监管体系

摸清企业涉税风险点后，开发区税务局建立“数据筛选—分层分析—技术支撑—闭环优化”的四步监管机制，解决嵌入式软件即征即退政策执行中的各类问题。

在数据筛选环节，该局设置了“税负率异常”指标，嵌入风控模型。当企业一般项目税负突然变低，或者即征即退项目税负异常走高，风控模型会自动预警，把异常数据筛选出来。

在分层分析环节，先由风险分类程序对筛选出的异常企业按风险程度初步分级，税务干部再结合企业规模、产品类型、历史申报记录等进行人工分类，并将异常原因归为三类：政策理解偏差，如对软件销售额计算公式掌握不准确；业务阶段性波动，如新品上市初期成本较高导致税负变化；主观账务错误，如人为调节软硬件成本、收入分摊比例。通过区分正常经营波动与实质性涉税风险，提升风险识别精准度。

在技术支撑环节，主要实现数据穿透式核查，即不是只看企业申报情况，而是追溯其业务源头，对发票流、业务流、资金流联动比对，形成完整证据链。发票流重点核验智能家电产品发票的品名、数量、金额等的逻辑匹配度；业务流比对原材料采购品类与成品类型，核实企业是否具备“硬件采购+软件嵌入”生产能力；资金流核查对公账户收付款明细，确认软件产品对应销售款项是否真实回笼。

在闭环优化环节，主要是完成风险应对处置后，税务干部同步开展案例复盘，总结违规情况，是否发现新问题，比如之前未发现的进项分摊方式、新的软硬件成本核算漏洞等。将这些新的风险点录入系统，不断更新风险筛查规则，使监管机制随企业避税手法的变化动态升级。

精准施策，高效处置涉税疑点

不久前，开发区税务局干部通过监管机制，发现辖区内一家智能家电企业数据出现异常。孙继跃说，在数据筛选环节，风控模型通过“税负率异常”指标扫描发现，该企业多个属期即征即退项目销售额申报为零。税务干部进一步核查后发现，企业存在软件销售业务，但其办公费、运输费等的进项税额都被分摊到了一般项目，而这些费用应是混合费用。按照政策，企业应将其进项税额在软件和一般项目之间进行合理划分。通过分析，税务干部结合企业历史申报数据，与同行业税负进行对比，发现该企业存在人为调节软硬件成本分摊、故意规避申报的嫌疑。经过进一步对企业发票流、业务流、资金流进行比对，形成证据闭环，税务干部确认了其隐匿软件销售收入，未对软件业务单独申报的问题。疑点确认后，税务干部立即到企业辅导，督促企业合规更正申报。

截至目前，开发区税务局通过该监管机制，累计发现疑点数据174条，涉及企业103户，相关企业均已完成整改，有效防范了智能家电企业的涉税风险。