国家税务总局黑河市税务局实行“基础税源一账归集、风险疑点一体分析、监管服务一链贯通”管理方式，加强对国有农场房产税、城镇土地使用税的征收管理，不断提高房土两税征管质效。从2025年起到目前，该局辖区国有农场补缴房土两税税款和滞纳金6365万元。

一账归集，夯实税源基础

国有农场作为农垦体系的重要组成部分，长期以来受体制运行惯性、市场化转型等因素影响，存在着权属变更频繁、税源信息更新滞后等情况，容易出现纳税申报不实、政策适用有误、税额计征不准等问题，是房产税、城镇土地使用税风险高发领域。

“开展国有农场房土两税税源管理，前提是要底数清、情况明。”黑河市税务局第一税务分局局长刘继承说，该局干部调查发现，国有农场土地用途多样，耕地、道路、生产生活区、闲置未利用土地交错分布，地块用途界限模糊，场内建筑存在农资仓储、日常办公、附属配套用房交叉共用的现象。同时，不动产登记、土地出让合同等计征税款的关键信息分散在多部门。这些问题导致国有农场应税与免税土地难以精准划分，房土两税计税依据核实存在难度，税务部门较难掌握真实税源情况。

为破解这一难题，黑河市税务局主动对接当地自然资源、房产管理等部门，建立信息数据定期传递机制。税务干部调取土地确权备案、设施用地审批清单等方面信息，逐一核实某块土地的实际用途、产权权属。同时，归集农场所得税汇算、契税申报等数据，更正补录1500余条税源信息，梳理产权登记、土地出让、权属详情、交易价格等7项核心字段，建立了“国有农场房土两税核心数据管理台账”，实现全域数据一账归集。

“通过动态更新数据台账、及时归集内外部数据等方式，我们迅速摸清税源情况，全市国有农场应税土地税源面积增加近3倍，税源登记率由20%提升至98%。”刘继承说。

一体分析，锁定风险疑点

在数据采集的基础上，黑河市税务局搭建了包含两大类4项指标的风险筛查模型。税务干部整合前期建立的“国有农场房土两税核心数据管理台账”数据，开展一体分析，锁定疑点线索，提升税源监管效能。

风险筛查模型精准锚定税源申报不实、应申报未申报两大类风险。针对税源申报不实问题，利用该模型，可将土地持证备案、不动产登记等数据与国有农场自主申报信息进行自动比对，抓取企业申报税源面积小于持证和备案面积的异常数据，核实不动产登记类别，锁定税源申报不实、应税免税界限混淆等问题。针对应申报未申报问题，利用该模型，可将房产税申报计税基数与企业资产折旧摊销明细表、房产入账成本数据进行交叉比对，发现房产税申报计税基数与折旧摊销、房产入账成本之间的差异，锁定农场应申报未申报风险。

截至目前，黑河市税务部门已通过该模型筛查国有农场房土两税涉税风险185条，风险识别效率提高80%。

最近，该局依托风险筛查模型开展国有农场种子库房房产核查时，发现18家农场的房产税申报计税基数偏低。税务干部运用不动产登记、房产入账成本等数据测算出的纳税申报金额，均与农场实际纳税申报金额存在较大差异，随即开展核查，调取规划许可、产权登记、房产税申报计税原值等数据，核实房产计税依据。最终，税务干部发现这些农场存在少缴房产税的问题，经过辅导，相关农场均纠正申报数据偏差，补缴了税款及滞纳金。

一链贯通，深化监管服务

“国有农场资产体量庞大、布局分散，如何明晰房土两税纳税发生时间、纳税主体、计税依据等细节，对我们来说是个难题。”北大荒集团黑龙江二龙山农场有限公司财务负责人杨春红的难题，也是大多数国有农场面临的问题。

针对这种情况，黑河市税务局根据国有农场特点，为纳税人编发“房土两税业务办理指南”，厘清农业生产房产、社会职能资产、不同土地用途的政策适用边界；明确晾晒场、农机棚等涉农配套设施房产税免征范围；明确纳税主体、计税依据等常见问题。同时，该局干部梳理以往经验，编制“国有农场房土两税核查指引”，确认政策口径、核查路径等20余项标准，为后续监管提供实操方法。

“税务干部进行纳税辅导时，发现我们的城镇土地使用税申报数据存在异常。经核实，是公司财务人员对政策理解存在偏差，将从事农副产品加工和农业生产单位的生活用地、办公用地，错误划分为免税土地，误享了城镇土地使用税减免政策，导致少缴税款150万元。税务干部辅导我们完成申报信息更正，我们在申报期内及时合规申报、补缴税款，化解了涉税风险。”北大荒集团黑龙江鹤山农场有限公司财务负责人牛丽君说。