近期，国家税务总局大连市沙河口区税务局运用跨税种联动风险筛查模型，开展跨税种数据联合比对，并依托跨区协作开展联合调查，发现多家企业存在专利权评估作价“注水”、专利“低买高评”等问题，精准锁定专利权作价及交易领域涉税风险，构建起该领域税收闭环监管体系。
跨税种联动：精准筛查风险对象
“一家营业收入规模稳定在3000万元—4000万元的制造企业A公司，无形资产年摊销额突然从零飙升至400多万元，这不符合常理。”沙河口区税务局干部在日常风险扫描时发现了这一异常。
据介绍，《中华人民共和国公司法》规定，有限责任公司须在公司成立之日起五年内完成注册资本实缴，股份有限公司发起人须在公司成立前全额缴纳股款。股东可以用货币出资，也可以用知识产权等非货币财产作价出资。符合条件的纳税人可享受技术转让免征增值税、技术成果投资入股递延纳税政策。这些规定一方面压实企业注册资本管理要求，规范非货币资产出资行为；另一方面以税收红利降低技术交易、成果入股成本，激发创新创业活力。然而，一些经营主体借助专利权评估作价的弹性空间，通过“低价值专利高评估增资”的特殊操作，一边完成法定注册资本的实缴义务，一边牟取不当税收利益。
发现A公司异常情况后，沙河口区税务局对A公司开展深入分析，利用跨税种联动风险筛查模型，聚焦企业所得税、个人所得税和财务报表3个预警指标，联合比对分析企业所得税摊销数据、个税递延备案信息、财务报表变动数据。通过分析A公司《企业所得税年度纳税申报表》资产折旧、摊销及纳税调整明细表，税务干部发现，“无形资产—其他”项目摊销金额超过400万元且缺乏合理商业逻辑支撑，与企业经营规模、主营业务收入增速呈现显著背离；在个人所得税申报表中发现，个人股东办理“技术成果投资入股递延纳税备案”，备案专利的评估增值率远超合理水平；分析财务报表发现，企业年度资产负债表中，无形资产增加值与实收资本增加值接近，二者比值高于90%，三个指标同时指向一个操作：用专利增资实缴，评估价很可能“注水”了。由此，该局确定A公司为风险核查对象。
跨区协查：深挖专利权交易详情
为精准核查专利权转让涉税疑点，沙河口区税务局借助征纳互动平台开展跨区域协同核查，联动多地税务部门核实发票数据、企业经营及研发实情，层层深挖交易细节。
经进一步核查发现，2024年2月，A公司三名股东拿出三项专利给公司增资。评估报告认定，三项专利权合计价值6139万元。公司注册资本从5000万元增至8000万元，实缴比例达到99.99%。股东随即办理了递延纳税备案，当期不缴纳个人所得税，公司按照6139万元确认计税基础，当年摊销扣除企业所得税400余万元。
税务干部翻看评估报告发现，评估机构没有采用市场法和成本法进行资产评估，而是选用收益现值法——让企业自行提供数据，预测未来收益。收益预测表中，预计第一年的主营业务收入为3.06亿元，但2024年第二季度至2025年第一季度，企业累计申报收入仅为4431万元。沙河口区税务局副局长里泽龙分析认为：“资产评估机构用企业自己提供的数据预测未来收益，与企业的经营实际效果差距甚远。因此，报告出具的资产评估值是否能代表当时的公允价值，还需要更全面的分析。”
为进一步核查专利权交易详情，沙河口区税务局依托征纳互动平台开展跨区域协作，联系A公司三家上游企业的主管税务机关，结合发票数据核实专利权转让真实成交金额。随后，大连市税务局向上游企业所在省份的税务部门调取资料，掌握其经营现状与实际研发能力。经查，该企业频繁对外转让专利权，本次交易涉及的三项专利授权已超三年，整体实际成交价不足千元。
沙河口区税务局随即对企业负责人进行约谈，并辅导其掌握相关政策规定。最终确认，A公司以6139万元作为计税基础计算税前摊销不符合政策规定。沙河口区税务局要求其对2024年度税前扣除的409.44万元进行纳税调增，补缴企业所得税及滞纳金61.42万元。
延伸式排查：筑牢行业监管闭环
随着实缴出资制度持续完善，专利技术作为非货币财产出资的税务风险正引发越来越多的关注。针对此类风险苗头，沙河口区税务局并未局限于单一案件核查，而是顺着线索深挖扩面。
该局对增值税进项发票进行穿透分析，发现A公司曾接受某咨询公司开具的大额咨询费发票。“我们调取这家咨询公司的全部销项数据，发现它向多家企业开具了金额相近、项目相同的发票，而这些受票企业都有一个共同特点——注册资本实缴严重依赖无形资产出资，专利评估增值率异常，税收优惠备案高度集中。”沙河口区税务局税政一科于琳琳说。
基于此，沙河口区税务局将此类疑点企业纳入拓展延伸调查范围，对另外两家类似企业开展核查，两户企业最终补缴税款及滞纳金24万元。
沙河口区税务局及时总结核查经验，构建起“疑点企业—关联咨询公司—延伸调查”的全链条核查闭环。以此为抓手，该局抓实各环节税收管控，对专利权交易、评估、出资全链条的实质、金额、优惠享受等，加强备案前资料审核及后续合规性管理，筑牢税收监管防线。