在北方重要的农产品加工基地天津市，农产品加工业繁荣，是全市经济的重要组成部分。根据《财政部 国家税务总局关于在部分行业试行农产品增值税进项税额核定扣除办法的通知》（财税〔2012〕38号），该行业部分增值税一般纳税人购进农产品增值税进项税额，实施核定扣除办法。但随着企业生产工艺升级，部分行业核定扣除标准更新相对滞后，部分企业存在进项税额核定不准、税负不均等问题。
在数电发票已经普及、农产品增值税进项税额凭票抵扣相较核定扣除更符合实际的背景下，国家税务总局天津市税务局近期从大豆油加工、白酒生产和奶制品加工等重点农产品加工行业入手，有序推进企业凭票抵扣进项税额，促进全市农产品加工企业提升核算的规范性和准确性。目前，全市71家农产品加工企业已全部退出农产品增值税进项税额核定扣除试点，转为凭票抵扣。
摸清底数，让有关涉税数据清晰准确全面
为确保农产品增值税进项税额由核定扣除向凭票抵扣稳步推进，天津市税务局将摸底和掌握准确信息放在首位。
为此，该局组织市、区业务骨干成立工作专班，逐户开展农产品专项分析，将全市企业按照使用农产品原料和产成品的不同分为3大类6小类，再根据企业经营规模、原料来源等5项细分标准，测算企业核定扣除与凭票抵扣转换各项指标，一站式分析企业抵扣方式转换成效、成本和风险，并制作行业信息透视图。
在此基础上，该局针对涉农企业经营分散、交易模式多样等特点，构建“调研筑基、数据赋能、精准施策、闭环管控”工作机制。在天津市宁河区，工作专班深入北京红星股份有限公司第一分公司白酒生产车间，采集企业的生产经营、原材料采购、能耗核算、税额申报等核心数据，与税收大数据信息交叉比对、双向核验，全面分析企业的经营规模、税负水平及变动趋势。“由此，我们还原出企业真实的产耗标准，建立了覆盖其产能、采购和核算的三维度数据台账。”工作专班人员陈杨说，天津市税务部门还进一步搭建全市农产品增值税进项税额核定扣除试点企业专项信息库，使所掌握待退出核定扣除试点企业的涉税经营数据清晰、准确、全面。
精细辅导，让企业清晰掌握凭票抵扣规定
根据已摸清的底数，该局梳理退出农产品增值税进项税额核定扣除试点的适用情形、办理流程、资料报送等核心内容，明确进项税额转出、申报抵扣衔接、凭证管理规范等核心事项，并设置政策过渡期，制定了过渡期实施方案。
以实现抵扣方式转换零差错为目标，该局一方面组织市、区、所三级部门开展专项政策培训，确保税务干部精准掌握政策执行口径和操作方法；另一方面面向全市试行农产品增值税进项税额核定扣除的企业，采取集中专题培训、一对一上门辅导、线上即时答疑等多种形式，全面解读凭票抵扣政策的核心要义、农产品发票开具与抵扣管理规范，引导企业依法合规处理有关涉税业务。
根据培训辅导情况，该局对企业进行分类管理。针对财务会计核算制度健全、税法遵从度较高、能够规范取得增值税发票的纳税人，辅导其如何在试点退出后确保凭票抵扣工作合规；针对政策理解存在偏差、持观望态度的纳税人，开展合规辅导，使其知晓凭票抵扣能够如实反映企业实际经营情况，有利于企业长远发展。该局还推动跨部门协同加强凭票抵扣管理，联系财政部门规范地方文件，及时废止本地制定的有关核定扣除文件。
穿透分析，从事前和事中防控涉税风险
接下来，该局穿透式扫描抵扣方式转换过程中的涉税风险，整合纳税人登记信息、发票开具、进项抵扣、生产经营等9项核心数据，设立退出风险筛查指标5项，以事前预警、事中干预代替事后补救，构筑前端风险防控体系。
据了解，企业在抵扣方式转换过程中容易出现两类典型问题。一是新旧方法并用。在企业退出核定扣除试点之后，一方面在税务局平台勾选进项税额抵扣，另一方面仍按原核定逻辑填报《投入产出核定农产品进项税额计算表》，再次将已抵扣农产品参与当期进项计算，造成税额重复抵扣。二是违法滥用农产品收购发票。企业通过收集农户身份信息等方式，非法虚构从农户直接收购的业务，大量开具农产品收购发票，造成虚开虚抵。
“我们企业通常购进大豆数量很大，可抵扣金额多，但从核定扣除转换到凭票抵扣，需要梳理的涉税内容很多。正拿不准时，税务部门及时向我们讲解了有关政策规定、操作步骤、注意事项和涉税风险，我们盼望尽快完成凭票抵扣转换。”九三集团天津大豆科技有限公司财务负责人李经理说。
天津市税务部门提示：农产品加工企业在转换为凭票抵扣后，不得再填报《核定农产品进项税额计算表》，企业最好在财务系统中设置“硬隔离”，关闭原核定申报模块，避免操作失误；在税收大数据监管背景下，农产品收购发票的开票轨迹事实上“无所遁形”，企业应坚决摒弃“虚开抵税”的侥幸心理，否则，轻则要承担补缴税款、被加收滞纳金并处罚款的后果，严重的可能要被追究刑事责任。
“随着税收风险预警模型不断升级、第三方数据信息共享全面深化和‘支付即开票’适用场景加速拓展，税务部门将联合公安、检察等部门针对农产品涉税违法违规企业持续开展高压整治。企业应严把发票入口关、使用关和抵扣关，确保合规经营、正确用票、规范申报。”天津市税务局货劳处处长黄橡文说。