共建“一带一路”持续走深走实，我国“走出去”企业境外业务布局不断拓展，企业境外派驻人员显著增加。相较于境内税源管理，外派人员境外所得个人所得税征管工作长期面临跨境涉税信息不对称、纳税人自主申报意愿不强、税款代扣代缴落实不到位等痛点。如何破除跨境信息壁垒、精准甄别境外所得申报风险，成为基层税务部门跨境税收管理的课题。

立足辖区外向型企业发展实际，国家税务总局青岛市即墨区税务局创新搭建“三维核验+数据穿透”监管体系，同步抓实前置辅导和分级分类管控，有效破解外派人员境外所得个税征管难题。截至目前，该局累计辅导574人次完成2022年度—2025年度境外所得个税申报。

数据互通，“三维核验”精准锁定风险

境外所得税收监管最大痛点是跨境信息获取难、动态管控难。传统征管方式主要依靠企业自主报送资料，难以及时发现外派人员境内未申报、境外收入未如实报备等涉税风险。对此，即墨区税务局内外联动打通数据链条，实现数据资源互通共享。

对内，该局以《居民企业境外投资信息报告表》为依托建立征管基础台账，全面摸清辖区企业境外投资整体情况，形成第一维核验的“基础底账”。同时，深度挖掘、应用自然人电子税务局数据，将企业报送的外派人员名单与近3年个税综合所得年度汇算数据逐人逐项比对，精准筛查出有长期境外派驻记录、但无境外所得申报信息的风险人员，完成第二维的系统数据核验。对外，该局积极拓宽第三方信息获取渠道，从企业公告、官方网站、权威财经媒体等公开平台，采集境外项目运营、人员派驻变动等信息，充实涉税证据链条，实现第三维的“外部信息溯源”。

通过基础底账比对锁定应申报人群、系统数据校验发现申报缺口、外部信息溯源交叉印证疑点“三维核验”机制，该局排查发现辖区某轮胎企业近300名外派人员存在境外所得未如实申报个税的风险疑点。

政策辅导，服务前移消除认知误区

锁定风险疑点只是第一步，推动企业及外派人员从被动整改转为自主如实申报，才是工作核心。即墨区税务局在调研中发现，一些企业及外派人员对境外所得个税政策存在认知盲区：部分人员错误以为境外收入无需在境内申报，还有部分外派人员对税收抵免规则理解不清。针对上述问题，该局主动前移服务关口，有针对性地开展政策辅导。

该局编制境外所得个税申报宣传“明白纸”，梳理申报期限、境外收入折算、税收抵免规则等核心政策要点。同时，召开专题联席会，面向35户重点“走出去”企业开展靶向辅导，现场解答境外薪酬折算、境外已缴税款抵免等实操问题。通过前置介入、精准辅导，有效纠正纳税人的涉税认知偏差，为后续税款补缴工作打好政策基础。

“原先以为境外收入由境外机构代扣代缴就无需在境内申报，听完辅导才清楚还要办理汇算、补足境内外税负差额。”某参会企业财务负责人坦言，图文清晰的政策“明白纸”和现场答疑，让原本复杂的境外所得申报流程变得清晰明了。

分级分类，依法处置保障征管有序

在全面摸清风险底数、做实政策辅导的前提下，即墨区税务局制定分层推进、重点突破、依法处置的风险应对方案。按照“先近后远、分步推进”思路，该局平稳、有序地开展税款追征工作。

针对涉税风险程度较高的重点人群，该局开展一对一约谈提醒，明确告知纳税人法定申报义务，以及拒不申报可能面临的纳税缴费信用降级、税务行政处罚等法律后果。对经多次提醒督促仍拒不配合整改的纳税人，严格依照税收法律法规，依法采取限制出境、冻结扣缴存款等强制执行措施，坚决维护税法权威。

“分级分类处置摒弃‘一刀切’的管理方式，为主动整改的纳税人畅通办理渠道，对消极观望、拒不配合的纳税人形成有力约束。”即墨区税务局税政二科科长修玉婷表示，该局坚持柔性服务与刚性执法相结合，既获得了绝大多数纳税人的理解与配合，又对涉税违法行为形成有力震慑。

截至今年5月，该局已督促辅导某轮胎企业281人次外派人员完成补税申报，相关纳税人补缴个人所得税及滞纳金共计396.83万元。