为规范税务行政处罚裁量权行使，切实保障税务行政相对人合法权益，推进全国税务执法标准统一，税务总局起草了《国家税务总局关于发布〈税务行政处罚裁量基准（2026年版）〉的公告（征求意见稿）》（以下简称《公告》）。现将有关情况说明如下：

一、《公告》的起草背景

党中央、国务院高度重视行政裁量权基准制度建设工作。党的二十届三中全会、四中全会要求，完善行政裁量权基准制度。今年《政府工作报告》明确提出，健全规范涉企行政执法长效机制，完善行政裁量权基准，统一执法尺度。

近年来，东北、西南、西北、中南、华北、华东等区域先后发布区域内统一的税务行政处罚裁量基准，在规范税收执法、强化税款征收等方面发挥了积极作用，但也存在体例结构不统一、科学合理性不足、裁量因素不一、指引作用发挥不足等问题。制定税务行政处罚裁量基准，统一全国税务行政处罚尺度，有利于压缩税务行政执法自由裁量空间，防止同案不同罚，平等维护各类经营主体合法权益，进一步提升税收治理效能。税务总局深入开展调研论证，广泛听取意见建议，形成了《公告》。

二、《公告》的主要内容

《公告》正文共6条，明确税务机关应严格依法依规实施处罚，在裁量基准范围内作出处罚决定；明确税务机关实施行政处罚时，应当如何引用裁量基准；明确“轻微不罚”事项清单和集体审议程序、保障纳税人缴费人合法权益以及动态调整裁量基准的要求。

《公告》包含两个附件，分别是《税务行政处罚裁量基准（2026年版）》和《税务行政处罚“轻微不罚”事项清单》，其中，税务行政处罚裁量基准涵盖税务登记、账簿凭证、纳税申报、税款征收、税务检查、发票及票证、纳税担保、涉税专业服务管理、涉税信息报送等9类66项行政处罚事项，逐项明确法定依据、裁量阶次、适用条件和具体标准；“轻微不罚”事项清单涵盖从税务行政处罚裁量基准中归纳的8项行政处罚事项，并规定具体适用条件。