销售机器的同时提供安装服务，适用何种增值税税率？近期，不少纳税人通过国家税务总局官网“互动交流”模块，咨询实务中遇到的具体问题。本期编发国家税务总局网站“互动交流”等模块的相关问答，供读者参考。

问：我们是机械制造公司，是增值税一般纳税人，在销售机器设备的同时还提供安装服务，但是销售设备和提供安装服务的税率不一样，那我们应该如何缴纳增值税？

答：您这种情况属于一项应税交易涉及两个以上税率的情形。按照政策规定，一般纳税人销售机器设备同时提供安装服务，应按照销售货物的税率来缴纳增值税。

根据《中华人民共和国增值税法》第十三条规定，纳税人发生一项应税交易涉及两个以上税率、征收率的，按照应税交易的主要业务适用税率、征收率。

根据《财政部 税务总局关于增值税进项税额抵扣等有关事项的公告》（财政部 税务总局公告2026年第13号）规定，一般纳税人发生下列情形，应当按照应税交易的主要业务适用税率：销售活动板房、机器设备、钢结构件等货物的同时提供的安装服务，适用货物的税率。

也就是说，一项应税交易涉及两个以上税率的业务，核心是看业务之间是否有明显的主附关系，然后按照应税交易的主要业务来确定适用税率。

您公司在销售机器设备的同时提供安装服务，既有销售机器设备13%的税率，又有安装服务9%的税率，销售机器设备是居于主体地位的，体现了交易的实质和目的，安装服务是必要的补充，以销售机器设备的发生为前提，那么按照增值税相关政策规定，应该按照主要业务“销售货物”适用13%的税率。

问：我们是一家生产制造公司，为了扩大生产，2025年12月购买了一套价值400万元的生产设备并于当月投入使用，这些新购入的设备成本可以在2025年度企业所得税汇算清缴时一次性扣除吗？

答：不可以。

根据《国家税务总局关于设备器具扣除有关企业所得税政策执行问题的公告》（国家税务总局公告2018年第46号）第二条规定，固定资产在投入使用月份的次月所属年度一次性税前扣除。因此，一次性扣除的时点，并非购进或投入使用的当月，而是投入使用月份的次月所属年度。

结合您公司实际情况，2025年12月购买并投入使用的设备，应在2026年享受一次性扣除政策，而不是在2025年度企业所得税汇算清缴时享受。

这里需要提醒您，根据《财政部 税务总局关于设备、器具扣除有关企业所得税政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第37号）第一条规定，企业在2024年1月1日至2027年12月31日期间新购进的设备、器具，单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧；单位价值超过500万元的，仍按企业所得税法实施条例、《财政部 国家税务总局关于完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》（财税〔2014〕75号）、《财政部 国家税务总局关于进一步完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》（财税〔2015〕106号）等相关规定执行。