“税务合规与研发创新之间是相互促进的正循环关系——税务合规保障了研发费用处理的规范性，而规范的研发费用处理更有利于企业获得国家补贴和税费支持，进而反哺创新。”

7月10日，国家统计局发布公告，2026年全国夏粮总产量15074.6万吨（3014.9亿斤），比2025年增加100.0万吨（20.0亿斤），增长0.7%。“三夏”时节，是全年粮食生产的关键阶段，为全年粮食丰收进一步夯实基础。

提高夏粮收割的效率，关键靠现代化农业机械。作为液压驱动智能型农业装备研发、生产和销售企业，青岛九方泰禾国际重工（青岛）股份有限公司（以下简称九方泰禾）近年来一直在研发创新方面持续努力，先后获评专精特新“小巨人”企业、山东省瞪羚企业、山东省制造业单项冠军企业等称号，产品被列入国家农机具补贴目录，产品销售目的地逐渐从国内拓展到国外。“在一路创新发展的过程中，我们逐渐认识到了税务合规的重要性。”九方泰禾财务总监梁占军说。

源头管控，把风险挡在供应链之外

上游供应商众多且多为中小型企业，发票供应链管理难度较高。由于生产周期长、物料流转环节多，如何精准进行财务核算，对九方泰禾的财务团队提出了更高的要求。

“我们上游涉及钢材、液压件、电子元器件等多种原材料供应商，部分中小供应商可能存在发票不规范的风险。”梁占军回忆，九方泰禾曾遇到过供应商失联导致进项税额转出的情况。这次经历让他深刻认识到，要强化税务合规，必须重视供应商准入和发票审核两个关键环节，建立完善的风险防控机制。

如今，九方泰禾明确，新供应商入库前，必须提供近两年的纳税缴费信用等级证明。发票审核从“人工复核”升级为“系统+规则”智能审核，增加“采购订单—入库单—发票”强匹配机制。所有进项发票必须先通过电子税务局查验真伪，再与业务单据逐一核对。对于匹配失败的发票，财务部门将不予付款。同时，九方泰禾定期扫描供应商的工商状态和税务信息，一旦发现异常，立即冻结未结算款项，并通知业务部门暂停新订单，从而形成“风险传导阻断机制”。

生产核算，确保实物与账面相匹配

农业机械制造业涉及原材料到半成品再到产成品的多环节流转。在生产环节，九方泰禾非常重视存货盘点、废料处理和成本核算3个关键点。

“存货盘点要‘实’，废料处理要‘严’，成本核算要‘准’。”梁占军解释，这3个关键点直接决定了税务申报是否反映业务实质。通过最基础的盘点确认库存实物，将废料收入如实入账，再利用约当产量法等工具准确核算成本，确保税务申报与实际情况一致。所谓约当产量法，‌就是把没做完的产品按完工比例“折算”成完工产品的数量，再按比例分摊成本的方法，主要用于解决月末在产品和完工产品之间费用怎么分的问题。‌‌‌

在成本核算方面，九方泰禾选择约当产量法，是因为农机生产具有批量大、工序多、生产周期长等特点，产品生产过程中会占用大量资金和物料。梁占军分析，假设企业本月投入100万元原材料，月末有40%的在产品尚未完工。如果简单将全部100万元计入当月完工产品成本，会导致当月利润虚低、下月利润虚高，并导致企业所得税在各期之间分配不准确。按照约当产量法，将100万元成本按在产品约当比例（如40%在产品约当完工20%），在完工产品和在产品之间合理分摊，能够更准确反映各期实际经营成果，确保税务申报与业务实质一致。

建立闭环，改变采购部门“急单惯性”

在采购和生产全环节，九方泰禾建立了“无订单不收货、无收货不发票、无发票不付款”的闭环机制——仓储部门无采购订单不得办理入库收货，财务部门无入库单不得接收供应商发票并付款。付款环节必须订单、入库单、发票“三单匹配”，方可发起流程。建立这一闭环机制，能够有效防范“三流不一致”的税务风险，确保合同流、实物流、发票流相互印证。“机制落地过程中确实遇到了阻力。最大的挑战是采购部门的‘急单惯性’和‘补单文化’。”梁占军说。

所谓“急单惯性”，是指生产线临时缺料时，部分采购员可能会选择让供应商先发货，后面才补采购订单。“补单文化”则是业务部门习惯先干活后补单据，导致订单日期晚于收货日期。这两种操作，导致订单日期与收货日期逻辑矛盾，可能被税务机关认定为发票流与实物流不一致，存在虚开发票的合规风险。

对此，九方泰禾采取系统刚性约束与流程柔性缓冲相结合的方式，在公司ERP（企业资源计划管理系统）中设置了强制校验：无采购订单，WMS（仓储管理系统）无法生成入库单；无入库单，财务系统无法发起付款流程。同时，对于真实的急单需求，允许走特批流程，但必须由生产负责人和财务负责人双签确认，且纳入部门绩效考核。强制校验机制实施后，业务部门逐渐改变了“急单惯性”，树立了“先有单、后收货”的意识。系统不给例外，但流程给通道，既守住了合规底线，又不影响生产敏捷性。“即使没有开发ERP系统，用Excel表格也能做这些事，关键是把业务过程真实记录下来。”梁占军说。

双向奔赴，实现合规与创新正循环

作为拥有百余项授权专利的高新技术企业，梁占军认为，税务合规与研发创新之间是相互促进的正循环关系——税务合规保障了研发费用处理的规范性，而规范的研发费用处理更有利于企业获得国家补贴和税费支持，进而反哺创新。

多年以前，九方泰禾被税务部门要求，就研发费用归集情况进行补充说明。这让财务部门意识到，公司的研发费用日常管理还有短板，不能每年等汇算清缴时才突击整理资料，必须从立项开始实施规范管理。如今，九方泰禾推行“立项即建档、月度归集、季度自查”的研发管理模式，税务合规能力明显提升。

梁占军介绍，每个研发项目立项时，九方泰禾就会建立独立档案，包括立项记录、人员工时记录、材料领用单、设备使用记录等。同时，设立研发费用辅助账，按月登记研发支出的明细情况，并针对固定资产加速折旧建立税会差异台账，记录每项资产税务处理与会计处理的差异，确保后续年度汇算清缴时能够准确调整。每季度结束后，对照留存备查资料清单进行自查，重点关注研发项目是否已结题仍在归集费用、共用费用分摊是否有合理依据、科技人员占比是否达标等。

梁占军表示，税务合规是企业日常管理精细化的体现。“我们就是要用规则代替随性，用数据代替经验，用系统代替人工，让合规、创新、发展形成一个正循环。”梁占军说。