财税政策助力“适应人工智能发展促进就业行动”落地，需紧扣就业结构变迁，完善政策供给，构建多维激励机制。

就业是最基本的民生，既影响着千家万户的“饭碗”，也关系到经济大盘的“底盘”。在技术变革加速迭代、就业形态日趋多元的当下，主动顺应人工智能浪潮、强化产业就业良性互动、护航灵活就业与新就业形态，是落实《实施就业优先战略“十五五”规划》（以下简称《规划》）部署、实现高质量充分就业的重点。同时要看到，人工智能渗透加剧了就业结构性矛盾，人岗错配与青年就业压力交织；产业扶持偏重产值导向，政策协同不足与就业挤出风险并存。破解这些难题，应进一步强化财政、税收、社保政策的协同联动，助力构建就业友好型发展方式。

适配人工智能变革，完善多维财税政策供给。《规划》将“适应人工智能发展促进就业行动”单列专栏，具体部署就业创造、潜能挖掘、转岗支持等计划。财税政策助其落地，需紧扣就业结构变迁，完善政策供给，构建多维激励机制。在技能提升端，顺应人工智能对劳动者素质的新要求，研究将更多相关新职业纳入国家职业资格目录，并完善职称评审机制，相应在税收方面，可探索将人工智能相关职业资格继续教育支出纳入个人所得税专项附加扣除范围，降低人力资本转型成本。在公平税负端，建议立足资本回报率上升、劳动替代加剧的现实背景，落实“十五五”规划纲要关于“逐步扩大综合征收范围，健全经营所得、资本所得、财产所得税收政策”的要求，促进各类收入税负均衡；对于企业开展的人机协同转岗培训支出，可在现行职工教育经费8%税前扣除比例的基础上，研究进一步提高扣除比例的可行性，用税式支出撬动企业从“机器换人”向“机器助人”转型的积极性。在社保兜底端，为保障灵活就业群体的权益，推动社保制度从“以单位为中心”向“以人为中心”转变，设计多档缴费基数与弹性费率；破除劳动关系与社保权益的刚性绑定，探索基于平台用工记录的参保机制；推进职业伤害保障试点扩围，依托数字化手段畅通社保关系跨区域转移接续，健全适应人工智能时代的就业保障安全网。

强化产业就业协同，构建“激励+评估”双轮驱动机制。《规划》将“加强产业和就业协同”列为重点任务，旨在稳住存量、拓展增量、挖掘潜量。实现这一目标，需建立健全就业影响评估的硬约束机制。一方面，打好稳岗扩岗政策“组合拳”。延续实施失业保险稳岗返还、一次性扩岗补助，优化技能提升补贴政策；落实落细重点群体创业就业的增值税、附加税费及所得税支持政策；综合运用创业担保贷款贴息、融资担保等财政金融工具，切实降低企业用工成本与创业门槛。另一方面，筑牢就业影响评估“防火墙”。建议在重大政策制定、重大项目审批、重大生产力布局的财政支持环节，围绕技改补贴、产业基金、专项债发行等事项，前置嵌入就业影响评估指标；政府部门审核智能化改造、人工智能产业园等项目时，建立就业友好型分类分档拨付机制，对实现净就业扩容或推行人机协同不裁员的项目，给予补贴、贴息或资本金注入；对纯替代型且无转岗安置计划的项目，减少财政支持。同时，针对智能化改造和产业重组项目，建立失业风险分级预警机制，实时监测局部技术性失业风险，及时启动财政应急储备与社保联动兜底，实现风险早发现、早处置。

匹配新就业形态特点，推进财税领域适应性改革。《规划》强调“推动灵活就业、新就业形态健康发展”，要求宏观政策从“被动兜底”向“主动塑形”转变。例如，面对“一人公司”等新就业形态的崛起，财税领域急需开展适配性制度创新。在财政赋能方面，简化“一人公司”等微型主体登记程序，降低准入门槛，支持打造创业生态圈；设立新就业形态孵化与启动专项资金，配套发放“算力券”“数据券”，将云服务、人工智能工具订阅费等数字生产要素纳入财政贴息与补助范围；对符合条件的创业者给予场地租金减免与个人住房补贴，从源头降低合规门槛与启动成本。同时，将其纳入创业担保贷款及贴息范畴，由财政出资设立风险补偿基金，引导金融政策精准支持轻资产、无抵押的微型主体。在税收管理方面，针对“一人公司”多由个体工商户升级而来的情况，持续做好“个转企”税务直接变更登记工作，明确存续期亏损弥补、资产划转的免征或递延纳税规则，降低制度性成本；依托税收大数据，对月销售额未超起征点的微型“一人公司”，优化增值税、附加税费及所得税申报流程，以制度红利激发微观主体创新活力。

[作者杨晓妹系安徽财经大学财政与公共管理学院院长、教授，叶晨涛系安徽财经大学财政与公共管理学院硕士研究生。本文为国家社科基金项目“数字经济背景下地区间横向税收分配失衡测度、机理及矫正研究”（23BJY033）的阶段性成果]