近期，经济合作与发展组织（OECD）发布《2025年税收合作进展报告》，系统梳理2025年全球税收合作的实践成效，明确2026年的工作部署。《报告》显示，2025年，国际税收合作在搭建税收援助体系、优化BEPS（税基侵蚀和利润转移）包容性框架、支持各国税制改革等方面取得有效进展。

税收援助体系全方位搭建

当前全球可持续发展正面临资金缺口压力，联合国测算数据显示，疫情后全球实现可持续发展目标的资金缺口每年达4万亿美元。低收入国家公共支出压力持续增大，单纯依靠外债与外部援助难以支撑长期发展。在此背景下，强化国内资源调动、保障国内税收收入稳定充足，成为破解发展困境的重要路径。

2025年联合国第四次发展筹资问题国际会议发布《塞维利亚承诺》，为全球发展筹资工作指明方向。经合组织顺应形势，搭建起全方位的税收援助体系，从政策设计、能力建设、征管数字化、跨境税收协同四个方面，为发展中国家提供定制化的税收支持，其中包括：打造全球税收收入统计库、碳定价税收数据库等专业数据平台，依托海量可比数据开展分析，形成贴合各国国情的政策方案，同时围绕卫生筹资、社会保障、烟草税、数字贸易增值税等重点议题，发布专业报告与实操工具包。采用多边培训与双边项目相结合的模式，为发展中国家定制能力建设方面的帮扶内容，并在非洲、亚太、拉美、欧洲设立区域培训中心，在增值税改革、转让定价、全球最低税配套政策等领域提供长期驻场技术支持。依托“税收征管3.0”研究成果，推出数字化转型成熟度评估工具，目前已有28个发展中国家提交评估结果，同时吸纳54个发展中国家加入数字化转型举措清单，为数字化转型提供成熟经验与参考。在跨境税收协同机制方面，经合组织主导推进应对税基侵蚀和利润转移行动计划（BEPS行动计划），有效遏制了跨国企业跨境避税与非法资金流动，切实维护了发展中国家本土税收征管权益，跨境税收确定性也得到显著提升。

BEPS包容性框架持续优化

当前，应对税基侵蚀和利润转移（BEPS）行动计划迈入第二个十年，包容性框架朝着更务实的方向演进，成为统筹全球税收治理、平衡发达国家与发展中国家税收利益的重要载体。

2025年11月，危地马拉的加入使包容性框架中的发展中国家成员数量达到74个。在开普敦全体会议上，包容性框架出台了一系列改革举措，其中第13项行动计划允许发展中国家在秘书处支持下，自主制定规则落地时间表，第14项行动计划为缺乏相互协商程序经验的发展中国家引入简化评审流程。

2025年，经合组织大范围推广多边互动式研讨会模式，面向非洲法语国家开展全球最低税系列培训，并联合非洲税务管理论坛，围绕金额B简化转让定价规则，为18个非洲国家举办四场线上研讨会，累计有160名一线税务官员参与交流。

“无国界税务稽查员”作为经合组织与联合国开发计划署的联合项目，10年间在70个国家（地区）落地165个项目，累计为发展中国家新增27.2亿美元税收收入，服务范围也从传统的转让定价审计，逐步延伸至全球最低税落地、涉税刑事调查、金融账户信息自动交换等领域。2025年，项目新启动14项稽查任务，依托国别报告、涉税信息自动交换机制，成功查处多起大型跨境避税案件。

发展中国家积极参与税收透明度议程

2025年，税收透明度与信息交换全球论坛取得了多项进展，发展中国家也正以更积极的姿态参与全球税收透明度议程。

在成员扩容上，斯里兰卡作为第172个成员加入全球论坛，进一步壮大了国际税收合作队伍。在标准推进方面，在全球论坛帮扶下，科特迪瓦和津巴布韦先后签署、批准《多边税收征管互助公约》；斐济和赞比亚承诺在2028年前实施共同申报准则；哈萨克斯坦承诺在2027年启动首次加密资产报告框架交换；而伯利兹、肯尼亚、毛里求斯、巴拿马和菲律宾则明确于2028年实现该目标。在论坛评议、评估专家供给上，发展中国家贡献了34%的评审人员，为全球税收标准优化提供南方国家视角，打破了发达国家单一主导规则制定的传统格局。

为进一步放大能力建设的效果，全球论坛不断推进区域倡议。“非洲倡议”推动37国签署《雅温得宣言》；“拉丁美洲倡议”搭建起2048项涉税信息交换关系，同时试点将交换数据用于反洗钱、海关监管等场景；“亚洲倡议”成员队伍持续增加，从最初13个签署方增加为18个正式成员。针对太平洋小型岛国，全球论坛联合亚洲开发银行开展线下实操培训，分阶段推进透明度标准落地。

2025年全球论坛人才培育规模创下历史新高，全年累计培训20062名税务官员，同比增长91%。“培训师培养计划”已累计培训7007名师资，为各国搭建起本土税收培训体系。参训税务官员中女性占比达54%，彰显了全球论坛在包容性发展方面的理念。

经合组织为各国税制改革提供大力支持

为夯实各国进行自主税制改革的基础，经合组织在2025年新版《税收政策改革》中，专门配套编制了针对发展中国家的宣传手册，为发展中国家提供税收领域支持，满足税制改革需求。

在公共健康税收层面，经合组织完整收录约200个国家（地区）的2000年—2024年烟草、酒精、含糖饮料等的消费税数据，为拉美、东南欧多国健康税制改革提供数据支撑。

数字经济浪潮下，经合组织推出的增值税数字化工具包，能够协助发展中国家独立搭建数字贸易增值税征管框架，成为应对跨境电商征税的有力工具。贝宁落地数字服务增值税后，多哥、布基纳法索相继提出改革诉求，经合组织联合非洲税务管理论坛协助两国完成法规草案技术审核。太平洋地区则依托澳大利亚税务局主导的“一站式”服务平台，获取区域性增值税改革支持。

标准化、可比化的全球税收统计，是制定税收政策的底层支撑。2025年全球收入统计数据库新增冈比亚、利比里亚、摩尔多瓦、纽埃四个国家（地区），完整收录139个国家（地区）的税收统计数据，是当前全球覆盖范围最广的公开税收收入数据库。

环境税收与碳定价统计体系同步扩容，为全球绿色转型提供财税数据支撑。《2025年有效碳价》报告覆盖79个国家（地区）碳排放与碳定价数据，其中包含37个发展中国家。依托碳定价数据集，经合组织建立了碳减排方法包容性论坛，保障发达国家与发展中国家平等磋商。该组织还在尼日利亚等国开展政策试点，平衡碳减排目标、民生负担与财政增收。

经合组织深度融入国际税务合作体系

经合组织依靠全球网络与多元伙伴关系，充分整合资源，持续拓宽对发展中国家的税务支持覆盖面，放大全球税收治理综合效能。

经合组织深度融入国际税务合作体系，积极参与由国际货币基金组织、联合国、世界银行联合组建的税务合作平台，以观察员身份参与联合国国际税务合作专家委员会。

在区域精准帮扶方面，经合组织与非洲税务管理论坛、美洲税收管理中心、税务管理部门负责人交流研讨联盟、亚洲开发银行等建立长期区域合作机制，依托区域机构本土优势，开展培训与技术指导。针对特殊治理需求，经合组织开展细分领域合作，例如与政府间矿业、矿产、金属与可持续发展论坛强化采掘业税务协作，并于2026年初签署新版谅解备忘录。

在2025年取得进展的基础上，经合组织明确了2026年税务支持工作的五大方向：一是强化税收优惠、全球最低税配套政策分析与技术支持，助力发展中国家落实相关政策；二是出台专项方案，提升发展中国家在包容性框架新议程中的参与能力，保障其话语权；三是扩大全球税务培训覆盖范围，搭建统一标准化的线上线下税收学习共享体系；四是深化跨国际组织合作，持续落地全球税收透明度标准，重点推进受益所有权透明化治理；五是拓展打击涉税金融犯罪国际协作，完善配套指导文件，扩大全球税收统计的覆盖面，持续开展国别税收政策研讨与外联交流。